Анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции (услуг) также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного вида низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост – к падению.

Изменение среднего уровня реализационных цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Повышение цен на сырье, материалы, топливо способствует увеличению себестоимости и снижению суммы прибыли.

Таким образом, прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи продукции позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

При внешнем экономическом анализе в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность Ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», что ограничивает возможности факторного анализа. Формализованный расчет прибыли от продажи продукции можно представить в таком виде:

П_Р = В_Р – С_Р – Р_У – Р_К ,

где: В_Р – выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг, руб.;

С_Р – себестоимость реализации продукции, товаров(работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Р_У – управленческие расходы, руб.;

Р_К – коммерческие расходы, руб.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 2.

Таблица 2 –Оценка финансовых результатов от оказания услуг МУП

«Энгельс-Водоканал»

Данные таблицы свидетельствуют, что в отчетном году, так же, как и в прошлом, предприятие получило прибыль от основной деятельности в сумме 11666 тыс. руб. Величина прибыли увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1534 тыс. руб., или на 15,1 %.

Увеличение прибыли вызвано, прежде всего, ростом выручки от оказания услуг на 44458 тыс. руб., или на 20,5 %значительным ростом коммерческих расходов на 16860 тыс. . Себестоимость оказанных услуг также выросла, но в меньшей мере – на 42951 тыс. руб.

Определим влияние факторов на величину финансового результата организации по следующим формулам.

1.Влияние изменения выручки от продажи продукции на финансовый результат от продажи ( П_Р(В)):

П_Р(В) = П_Р0 × J_Р – П_Р0 или П_Р(В) = П_Р0 (J_Р – 1),

где: П_Р(В) – прирост (уменьшение) прибыли за счет выручки от продажи продукции, руб.;

П_Р0 – прибыль от продажи базисного (предыдущего) года, руб.;

J_Р – индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного периода (В_Р1) к выручке от продажи предыдущего периода (В_Р0).

J_Р = 261586 / 217101 = 1,2049

П_Р(В) =10132 × (1,2049 – 1) = 2077 тыс. руб.

2.Влияние себестоимости на финансовый результат от продажи ( П_Р(С)):

П_Р(С) = С₀ × J_Р – С₁,

где: С₀ и С₁ – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

П_Р(С) = 206969 × 1,2049 – 249920 = - 543 тыс. руб.

3.Влияние управленческих расходов на прибыль от продажи ( П_Р(У)):

П_Р(У) = Р_УО × J_Р – Р_У1,

где: Р_УО и Р_У1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.

4.Влияние коммерческих расходов на прибыль от продажи ( П_Р(К)):

П_Р(К) = Р_К0 × J_Р - Р_К1,

где: Р_К0 и Р_К1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.;

В анализируемой организации управленческие и коммерческие расходы отсутствуют.

5.Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

П_Р = П_Р(В) + П_Р(С) + П_Р(К) = 2077 – 543 = 1534 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки прибыль от оказания услуг увеличилась на 2077 тыс. руб. и уменьшилась на 543 тыс. руб. – за счет увеличения себестоимости единицы оказанных услуг. Темпы прироста выручки (20,5 %) и себестоимости услуг (20,8 %) примерно одинаковы, что привело к незначительному повышению удельных затрат.