Прочие доходы и расходы

В данной части Отчета показываются обороты по субсчетам одноименного счета 91.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается кредитовый оборот по счету 91/6 «Дивиденды по акциям других организаций». Пояснением данной строки (здесь и далее – для месячного периода) служит раздел «Отчеты/Доходность портфеля акций» (п. 5.21), где сумма полученных дивидендов раскрывается в разрезе конкретных пакетов акций и их эмитентов.

Отметим, что при исчислении налогооблагаемой прибыли полученные дивиденды не учитываются (см. п.п. 7.1 и 7.4).

По строке 2320 «Проценты к получению» приводится кредитовый оборот по счету 91/3 «Проценты по банковским депозитам». Пояснением данной строки служит раздел «Отчеты/Движение депозитов» (п. 5.17), где сумма полученных процентов раскрывается в разрезе конкретных депозитов.

По строке 2330 «Проценты к уплате» приводится сумма алгебраических оборотов по счетам 91/4 «Проценты по банковским кредитам» и 91/4Ф «Проценты по факторингу». Пояснением данной строки служат разделы «Отчеты/Движение кредитов» (п. 5.15) и «Отчеты/Факторинг» (п. 5.14), где сумма уплаченных процентов раскрывается в разрезе конкретных банковских кредитов или видов реализованной продукции, к которым применялся факторинг.

В Отчете о прибылях и убытках в качестве расхода принимается вся сумма процентов по кредитам и факторингу. В то же время, как было отмечено в упомянутых разделах, при исчислении налогооблагаемой прибыли сверхнормативная часть процентов, т.е. дебетовые обороты по счетам 91/4/2 и 91/4Ф/2, не учитывается (см. п.п. 7.1, 7.4).

В строках 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» показываются обороты по остальным субсчетам счета 91 согласно Плану счетов из п. 4.1. Пояснением этих строк выступает специальный раздел программы «Отчеты/Справка о прочих доходах и расходах» (см. п. 6.3).

Разница кредитовых и дебетовых оборотов по счету 91 за отчетный месяц выражает общий результат по прочим доходам и расходам. В конце каждого месяца (по аналогии со счетом 90) на абсолютную величину этой разницы делается одна из двух проводок:

• по дебету вспомогательного счета 91/0 и кредиту счета 99/1/2 «Сальдо прочих доходов и расходов», если разница положительна, т.е. прочие доходы превышают прочие расходы (операция 138 из табл. 4.2);
• по дебету счета 99/1/2 и кредиту счета 91/0, если разница отрицательна, т.е. прочие расходы превышают прочие доходы (операция 139).

В итоге сальдо счета 91 оказывается равным нулю, а на счете 99/1/2 постепенно собирается общий результат по прочим доходам и расходам за отчетный период (с начала года).

При этом сальдо по самому счету 99/1 «Прибыль (убыток) до налогообложения» выражают общий финансовый результат от деятельности Предприятия за отчетный период.

Этот результат и показывается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Если говорить в терминах строк самого Отчета, то строка 2300 рассчитывается по формуле:

Стр2300 = Стр2200 + Стр2310 + Стр2320 + Стр2330 + Стр2340 + Стр2350.