Текущий налог на прибыль

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» показывается кредитовый оборот по счету 68/2/1 «Расчеты по налогу на прибыль/Расчеты с бюджетом» со знаком минус.

По справочной строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» показывается алгебраический оборот по одноименному счету 99/2/2.

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» показывается кредитовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (при этом численное значение оборота может быть как положительным, так и отрицательным).

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывается дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (при этом численное значение оборота может быть как положительным, так и отрицательным).

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» показывается алгебраический оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» со знаком минус; при этом не учитываются обороты по счету 99/0, который «работает» раз в год при реформации баланса (см. пп. 6 п. 6.1).

Основной «секрет» Отчета о прибылях и убытках заключается в том, что так рассчитанная строка 2400 должна совпадать с ее расчетом на основе предыдущих строк Отчета:

Стр2400 = Стр2300 + Стр2410 – Стр2430 + Стр2450.

Это тождество должно достигаться за счет правильного применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)». Данному непростому вопросу отведен специальный раздел программы (см. п. 7.4).

Здесь же отметим, что в программе это тождество всегда соблюдается просто потому, что все происходит в рамках обозримой математической модели. На практике достигнуть требуемого соотношения бывает не столь просто, и если оно нарушается, то, значит, при расчете налога на прибыль или составлении Отчета о прибылях и убытках допущена ошибка, которую следует обязательно устранить.

По справочной строке 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» показывается результат деления значения строки 2400 на среднее арифметическое количества акций в обращении на начало месяцев, входящих в отчетный период.