ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Любой счет из Плана счетов имеет две стороны – дебет и кредит. Они используются для отражения противоположных изменений объекта учета.

Основополагающим принципом бухгалтерского учета является принцип двойной записи, согласно которому сумма (денежное выражение) любой хозяйственной операции должна отражаться по дебету одного счета и кредиту другого счета из заданного Плана счетов. Такие счета называются корреспондирующими. Пара корреспондирующих счетов называется бухгалтерской проводкой.

В данном разделе программы (рис. 4.3) приводится Журнал хозяйственных операций за отчетный месяц.

Рис. 4.3. Раздел «Бухгалтерский учет/Журнал хозяйственных операций»

В этом бухгалтерском регистре отражаются все факты финансово-хозяйственной деятельности Предприятия, имевшие место в течение месяца.

При регистрации каждой операции указываются:

  • номер операции;
  • содержание операции;
  • сумма операции;
  • бухгалтерская проводка.

При этом согласно сказанному в п. 4.1, в бухгалтерских проводках используются только концевые счета из Плана счетов.

Роль Журнала хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета весьма высока. С одной стороны, в Журнале агрегируются данные аналитического учета, тесно связанного с внутренней управленческой отчетностью (см. главу 5), а с другой, он является основой для составления внешней отчетности организации (см. главы 6 – 8). Иными словами, Журнал выступает как главный инструмент синтетического учета.

На рис. 4.3 видна лишь часть операций за отчетный месяц. И, кроме того, в Журнале за каждый конкретный месяц показываются только те операции из предусмотренной «библиотеки», которые действительно имели место в этом месяце, т.е. операции с ненулевой суммой.

Поэтому, в целях наиболее полного описания программы «БИЗНЕС-КУРС: Максимум», в табл. 4.2 приводится полный Журнал хозяйственных операций, заложенный в модель игры. Исключение составляют операции, связанные с корректировками по МСФО. Они будут перечислены в п. 8.3.

Табл. 4.2 ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Содержание операции Дебет Кредит Пункты
  Регистрация Предприятия      
Зарегистрировано Предприятие 75/1 5.22
Оплачены акции учредителями 75/1 5.22
  Эмиссия и выкуп акций      
Проданы акции нового выпуска 75/1 5.22
Увеличен уставный капитал 75/1 5.22
Отражен эмиссионный доход от продажи акций 75/1 5.22
Выкуплены собственные акции 5.22
Уменьшен уставный капитал 5.22
Отражены расходы по выкупу акций сверх номинала 91/8 5.22
  Кредиты      
Возвращен по сроку краткосрочный кредит 66/1 5.15
Возвращен по сроку долгосрочный кредит 67/1 5.15
Досрочно возвращен краткосрочный кредит 66/1 5.15
Досрочно возвращен долгосрочный кредит 67/1 5.15
Досрочно возвращен долгосрочный кредит 67/2 5.15
Начислена неустойка за досрочный возврат кредитов 91/5 76/4 5.15
Уплачена неустойка за досрочный возврат кредитов 76/4 5.15
Получен краткосрочный кредит 66/1 5.15
Получен долгосрочный кредит 67/1 5.15
Начислены расходы по организации кредита 91/5 76/4 5.15
Оплачены расходы по организации кредита 76/4 5.15
Долгосрочные кредиты к возврату в течение 12 мес. 67/1 67/2 5.15
Начислены проценты по краткосрочным кредитам 91/4/1 66/П 5.15
Уплачены проценты по краткосрочным кредитам 66/П 5.15
Начислены проценты по долгосрочным кредитам 91/4/1 67/П 5.15
Уплачены проценты по долгосрочным кредитам 67/П 5.15
Отражены проценты по кредитам сверх норматива 91/4/2 91/4/1 5.15
  Депозиты      
Открыт банковский депозит 5.17
Досрочно закрыт банковский депозит 5.17
Закрыт по сроку банковский депозит 5.17
Начислены проценты по банковскому депозиту 76/6 91/3 5.17
Получены проценты по банковскому депозиту 76/6 5.17
  Финансовая помощь (для коллективного варианта игры)      
Получена безвозмездная финансовая помощь 91/9 6.3
  Уплата налогов      
Уплачен налог на доходы физических лиц за истекший месяц 68/1 5.5, 7.8
Уплачен налог на прибыль 68/2/1 7.4, 7.8
Уплачен налог на добавленную стоимость 68/3 7.6, 7.8
Уплачен налог на имущество 68/4 7.7, 7.8
Уплачен налог на дивиденды 68/5 7.5, 7.8
Уплачены страховые взносы в ПФ 69/1 5.5, 7.8
Уплачены страховые взносы в ФСС 69/2 5.5, 7.8
Уплачены страховые взносы в ФОМС 69/3 5.5, 7.8
  Выплата зарплаты      
Получена наличность для расчетов с персоналом 5.5
Выплачена зарплата за истекший месяц 5.5
  Выплата дивидендов      
Начислены промежуточные дивиденды 75/2 5.22, 7.5
Начислены дивиденды по итогам года 75/2 5.22, 7.5
Удержан налог на дивиденды 75/2 68/5 5.22, 7.5
Выплачены дивиденды по акциям Предприятия 75/2 5.22, 7.5
  Реализация продукции      
Отражена выручка от продажи продукции 62/1 90/1 5.8, 5.13
Отражен НДС по проданной продукции 90/2 68/3 5.8, 7.6
Списана с учета проданная продукция 90/3/1 5.7, 5.9
Поступила выручка от продажи продукции 62/1 5.13
Отражена сумма факторинга 76/3 62/1 5.13, 5.14
Начислены проценты по факторингу 91/4Ф/1 76/3 5.14
Отражены проценты по факторингу сверх норматива 91/4Ф/2 91/4Ф/1 5.14
Поступила сумма факторинга от банка (за вычетом процентов) 76/3 5.14
  Прямые расходы      
Списано с учета израсходованное сырье 20/1 5.4, 5.7
Начислена зарплата за текущий месяц 20/2 5.4, 5.5
Удержан налог на доходы физических лиц 68/1 5.5
Начислены страховые взносы в ПФ 20/3 69/1 5.5
Начислены страховые взносы в ФСС 20/3 69/2 5.5
Начислены страховые взносы в ФОМС 20/3 69/3 5.5
Начислена амортизация основных средств 20/4 5.1, 5.4
  Общепроизводственные расходы      
Начислена арендная плата за помещения цехов 25/1 60/3 5.4
Отражен НДС по арендной плате 19/1 60/3 5.4
Взят к вычету НДС по арендной плате 68/3 19/1 5.4
Перечислена арендная плата 60/3 5.4
Начислен лизинговый платеж 25/2 76/1 5.4, 5.16
Отражен НДС по лизинговому платежу 19/1 76/1 5.4, 5.16
Взят к вычету НДС по лизинговому платежу 68/3 19/1 5.4, 5.16
Перечислен лизинговый платеж 76/1 5.4, 5.16
Оплачены расходы по ремонту оборудования 25/3 5.2, 5.4
Оплачены расходы по контролю качества 25/4 5.4
Оплачены расходы по хранению сырья 25/5 5.4, 5.7
Оплачены расходы по приему рабочих 25/6 5.6
Выплачены выходные пособия уволенным по приказу 25/6 5.6
Списаны общепроизводственные расходы 20/9 25/0 5.4
  Производство продукции      
Поступила из производства готовая продукция 20/0 5.4, 5.7
  Коммерческие и общехозяйственные расходы      
Отражены расходы на рекламу 44/1 60/3 5.9
Отражен НДС по рекламе 19/1 60/3 5.9
Взят к вычету НДС по рекламе 68/3 19/1 5.9
Оплачена стоимость рекламы 60/3 5.9
Отражены комиссионные по сбыту продукции 44/2 60/3 5.9
Отражен НДС по комиссионным 19/1 60/3 5.9
Взят к вычету НДС по комиссионным 68/3 19/1 5.9
Перечислены комиссионные по сбыту продукции 60/3 5.9
Оплачены расходы по хранению продукции 44/3 5.9
Списаны коммерческие расходы 90/3/2 44/0 5.9
Оплачены общехозяйственные расходы 26/1 5.9
Списаны общехозяйственные расходы 90/3/3 26/0 5.9
  Финансовый результат от реализации продукции      
Выявлена прибыль от продажи продукции 90/0 99/1/1 5.8
Выявлен убыток от продажи продукции 99/1/1 90/0 5.8
  Покупка сырья      
Получено сырье от поставщика 60/1 5.7, 5.13
Отражен НДС по приобретенному сырью 19/1 60/1 5.7, 5.13
Взят к вычету НДС по сырью 68/3 19/1 5.7
Оплачена поставка сырья 60/1 5.13
  Реализация сырья      
Отражена выручка от продажи сырья 62/2 91/12/1 5.11
Начислен НДС по проданному сырью 91/12/1Н 68/3 5.11, 7.6
Списано с учета проданное сырье 91/12/2 5.7, 5.11
Оплачены расходы по хранению сырья 91/12/2 5.7, 5.11
Выявлена прибыль от продажи сырья 91/12/0 91/22 5.11
Выявлен убыток от продажи сырья 91/22 91/12/0 5.11
Поступила выручка от продажи сырья 62/2 5.11
  Покупка оборудования      
Получено и передано в монтаж оборудование 60/2 5.1, 5.13
Отражен НДС по приобретенному оборудованию 19/2 60/2 5.1, 5.13
Оплачена поставка оборудования 60/2 5.13
  Ввод оборудования в эксплуатацию      
Введено в эксплуатацию новое оборудование 01/1 5.1
Взят к вычету НДС по введенному оборудованию 68/3 19/2 5.1
  Реализация оборудования      
Отражена выручка от продажи оборудования 62/3 91/11/1 5.11
Начислен НДС по проданному оборудованию 91/11/1Н 68/3 5.11, 7.6
Списана первоначальная стоимость проданного оборудования 01/В 01/1 5.11
Списана амортизация проданного оборудования 01/В 5.11
Списана остаточная стоимость проданного оборудования 91/11/2 01/В 5.1, 5.11
Оплачены расходы по демонтажу оборудования 91/11/2 5.11
Выявлена прибыль от продажи оборудования вида А (В, С) 91/11/0 91/21 5.11
Выявлен убыток от продажи оборудования вида А (В, С) 91/21 91/11/0 5.11
Поступила выручка от продажи оборудования 62/3 5.11
  Налоговый учет убытков от реализации основных средств      
Отложенные убытки от реализации основных средств в НУ Н/УБ/ОС Н/0 7.3
Признанные убытки от реализации основных средств в НУ Н/0 Н/УБ/ОС 7.3
  Досрочный выкуп лизингового оборудования      
Оплачена выкупная стоимость лизингового оборудования 76/2 5.1, 5.16
Принято на учет выкупленное оборудование 76/2 5.1, 5.16
Отражен НДС по выкупаемому оборудованию 19/2 76/2 5.1, 5.16
Выкупленное оборудование введено в эксплуатацию 01/1 5.1, 5.16
Взят к вычету НДС по выкупленному оборудованию 68/3 19/2 5.1, 5.16
  Забалансовый учет      
Лизинговое оборудование поставлено на забалансовый учет ЗС/001 ЗС/0 5.1
Лизинговое оборудование списано с забалансового учета в связи с с досрочным выкупом ЗС/0 ЗС/001 5.1
Лизинговое оборудование списано с забалансового учета в связи с окончанием договора лизинга ЗС/0 ЗС/001 5.1
  Операции с акциями других организаций      
Куплены акции других организаций 5.18
Уплачена комиссия при покупке акций 5.18
Начислены дивиденды по акциям других организаций 76/5 91/6 5.21, 7.5
Получены дивиденды по акциям других организаций 76/5 5.21
Отражена выручка от продажи акций других организаций 76/7 91/13/1 5.19
Списаны с учета проданные акции 91/13/2 5.19
Уплачена комиссия при продаже акций 91/13/2 5.19
Выявлена прибыль от продажи акций 91/13/0 91/23 5.19
Выявлен убыток от продажи акций 91/23 91/13/0 5.19
Поступила выручка от продажи акций других организаций 76/7 5.19
  Овердрафты      
Возвращен овердрафт 66/2 5.15
Получен овердрафт 66/2 5.15
  Результат по прочим доходам и расходам      
Начислен налог на имущество 91/7 68/4 7.7
Выявлена прибыль по прочим доходам и расходам 91/0 99/1/2 6.2
Выявлен убыток по прочим доходам и расходам 99/1/2 91/0 6.2
  Налог на прибыль      
Условный расход по налогу на прибыль 99/2/1 68/2/2/1 7.4
ПНО по сверхнормативным процентам по кредитам 99/2/2/1 68/2/2/2 7.4
ПНО по расходам на выкуп собственных акций сверх номинала 99/2/2/2 68/2/2/2 7.4
ПНА по дивидендам по акциям других организаций 68/2/2/2 99/2/2/3 7.4
ОНА по убыткам от реализации основных средств 09/1 68/2/2/3 7.4
ОНА по убыткам от реализации акций 09/2 68/2/2/3 7.4
ОНА по общим убыткам от деятельности 09/3 68/2/2/3 7.4
ОНО по производственным расходам 68/2/2/3 77/1 7.4
Текущий налог на прибыль 68/2/2/0 68/2/1 7.4
  Реформация баланса      
Списана нераспределенная прибыль за отчетный год 99/0 6.1
Списан непокрытый убыток за отчетный год 99/0 6.1

Все операции упорядочены здесь по времени внутри отчетного месяца согласно логике математической модели игры. Например, операции по уплате налогов за отчетный месяц показываются в Журнале одними из первых, а операции по начислению налогов – одними из последних.

В правом столбце указаны пункты настоящего пособия, где поясняется, каким образом формируются суммы соответствующих операций и, в наиболее важных с методической точки зрения случаях, дается разъяснение системы используемых проводок.

Здесь же остановимся на одном моменте общего характера.

В математическую модель игры заложена упрощенная гипотеза, согласно которой «входной» налог на добавленную стоимость (НДС) возникает только при совершении следующих операций:

  • покупка оборудования (операции 101 – 103);
  • покупка сырья (операции 90 – 93);
  • оплата аренды производственных помещений (операции 61 – 64);
  • платежи по лизингу производственного оборудования (операции 65 – 68);
  • оплата рекламных услуг (операции 76 – 79);
  • выплата комиссионных по сбыту (операции 80 – 83).

В этих случаях применяется полноценная система проводок с использованием счетов учета расчетов с соответствующим контрагентом (60 или 76). В остальных случаях, в целях сокращения Журнала операций, мы допускаем прямую корреспонденцию счетов расходов со счетами денежных средств (операции 69 – 73, 84, 86). Хотя, по правилам бухгалтерского учета, здесь также следовало бы использовать счета учета расчетов (60 или 70).








Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 2068;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.01 сек.