Учет денежных средств

Одним из наиболее важных показателей деятельности предприятия, по которому оценивается стабильность финансового положения, является ликвидность – возможность превращения средств предприятия в денежную наличность.

Денежные средства – наличные, средства на счетах в банках, депозиты до востребования (П(С)БУ №4 «Отчет о движении денежных средств»).

Денежные средства учитываются на счетах класса 3 «Средства, расчеты и прочие активы»: 30,31,33 счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен синтетический счет 30 «Касса».

Счет 30 имеет следующие субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»

302 «Касса в иностранной валюте».

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы только для текущих операций, предназначен счет 31 «Счета в банках».

Счет 31 имеет следующие субсчета:

311 «Текущий счет в национальной валюте»

312 «Текущий счет в иностранной валюте»

313 «Прочие счета в национальной валюте»

314 «Прочие счета в иностранной валюте».

Информация о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валюте), находящихся в кассе предприятия (почтовые марки, марки гербового сбора, проездные документы, путевки в санатории, пансионаты) и о средствах в пути (деньги, внесенные в кассы банков, сберкассы или почтовые отделения для последующего их зачисления на текущий счет), обобщается на синтетическом счете 33 «Прочие средства», который имеет субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»

332 «Денежные документы в иностранной валюте»

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

334 «Денежные средства в иностранной валюте».

Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости:

– инвестиции, если срок их погашения 3 месяца или меньше от даты приобретения;

– инвестиции в акции в случае привилегированных акций, приобретаемых за короткий срок до их погашения.

Учет эквивалентов денежных средств ведется на субсчете 351 «Эквиваленты денежных средств» по видам финансовых инвестиций.

Средства, которые невозможно использовать для операций в течение 1 года с даты баланса, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы. Для учета таких денежных средств используют синтетический счет 18 «Прочие необоротные активы».

Если обслуживающий банк обанкротился и возмещение денежных средств маловероятно, то деньги на счете в банке исключаются из состава активов и списываются как убытки отчетного периода. Все счета денежных средств являются активными и на них не могут образовываться кредитовые сальдо.