Перевірка дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків

Для контролю за дотриманням підприємствами (підприємцями) установлених законом обмежень при здійсненні між ними готівкових розрахунків перевіряються розрахункові операції конкретного підприємства — платника готівкових коштів.

Також має враховуватися те, що такі готівкові розрахунки можуть здійснюватися підприємствами протягом дня з іншими підприємствами (підприємцями) за одним чи кількома платіжними документами, а також те, що зазначені обмеження не сто­суються розрахунків підприємств із фізичними особами та інших випадків, визначе­них Положенням.

Якщо готівкові розрахунки підприємств перевищують установлену граничну су­му, то надлишкова їх сума додається розрахункове до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того самого дня, у який було здійснено цю опера­цію), а одержана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси. Зазначені обме­ження стосуються всіх видів операцій з готівкою, пов'язаних як з реалізацією про­дукції (виконанням робіт, наданням послуг), так і з позареалізаційними операціями.

Для перевірки використовуються касові документи підприємств (касова книга, касові ордери, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, авансові звіти працівників щодо витрачання підзвітних сум), а також документи, що підтверджують здійснені покупцем (замовником) витрати готівки при придбанні то­варів, оплаті наданих послуг та виконаних робіт (касові та товарні чеки, розрахунко­ві квитанції, квитанції до прибуткових касових ордерів, інші розрахункові докумен­ти, а також рахунки-фактури, податкові накладні, договори на поставку продукції, надання послуг, виконання робіт, товарно-транспортні накладні тощо).

Під час перевірки підприємства аналізуються записи в касовій книзі, книзі об­ліку придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг), дані прибуткових і ви­даткових касових ордерів, авансових звітів підзвітних осіб та інших підтверджувальних документів. Можуть також перевірятися обороти за рахунком 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Порушення встановлених обмежень на здій­снення готівкових розрахунків виявляються шляхом порівняння фактичних витрат готівки підприємств-платників за придбані товари (виконані роботи, надані послу­ги) за конкретним розрахунком, що підтверджені відповідними обґрунтувальними документами, з чинними обмеженнями. У разі потреби можуть здійснюватися зус­трічні перевірки підприємств з порівнянням даних (за сумами і строками) відпо­відних касових документів підприємств-платників і підприємств-одержувачів го­тівкових коштів.