Билет 55. Учет средств на валютном счете и валютных операций

Предприятия могут открывать валютные счета в уполномоченных банках на территории РФ.

Счета открываются без ограничений по количествам и видам валюты.

С 2007г. 1января без ограничений могут открывать счета (в иностранных банках)

В банке открывается транзитный валютный счет, на который поступают все валютные отчисления и текущий, на который зачисляются средства с транзитного после обязательных платежей.

Учет валютных средств и операций регламентируются ПБУ 3/6 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 3/6: «Валютные активы и обязательства перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату операций; при изменении курса переоценивается денежные статьи, выраженные в инвалюте.» Например, сч.52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути», 50 (на этих счетах денежные средства в инвалюте)

· Дебиторская/ кредиторская задолженность в инвалюте 62,76,71 – кредиторы

60,66,67 – дебиторы

· Остатки целевого валютного финансирования – 86

· Краткосрочные ценные бумаги – 58

Записи на этих счетах ведутся одновременно в рублях и в валюте.

Неденежные статьи:

Имущество и затраты, оплаченные валютой 08, 01, 10, 41, 20.

Неденежные статьи не переоцениваются при измени курса и отражаются в начальной стоимости.

Денежные затраты переоцениваются:

1. на последнее число месяца

2. на дату совершения операции

3. денежные средства в кассе и на счетах могут переоцениваться п мере изменения курса.

Изменение курса ЦБ приводит к появлению курсовых разниц, т.е. разниц между рублевыми оценками валютных активов и обязательств на разные даты.

Положительные курсовые разницы связаны с увеличением рублевой оценки валютных активов или уменьшением рублевой оценки валютных обязательств (отрицательные наоборот)

Валютные разницы возникают:

Ситуация1: При ежемесячной переоценке валютных стаетй

Повышение доллара Дсч52,55,57,71,67,58

К сч.91-1 – положительные курсовые разницы

Д сч.91-2 – отрицательные курсовые разницы

К сч.60, 67, 66, 86

Ситуация 2: При погашении дебиторской/ кредиторской задолженности:

- кредиторская

Дсч52 – по курсу на дату зачисления

Ксч62 – по курсу на дату последней переоценки.

Ксч91-1 – положительная курсовая разница (Дсч91-2 – отрицательные курсовые разницы)

- дебиторская

Дсч60,66,67 – по курсу на дату переоценки

Дсч91-2 – отрицательные курсовые разницы

Дсч52 – по курсу на дату списания

Курсовые разницы по вкладам в уставный капитал относятся на счет №83

Покупка безналичной валюты: (наличную валюту предприятие не имеет право покупать)

1. Перечислены средства с расчетного счета на покупку валюты

Дсч76,57

Ксч51

2. Начислено комиссионное вознаграждение банку:

Дсч91-2

Ксч51

3. Зачислена купленная валюта на валютный счет:

Дсч52

Ксч76,57

4. Переоценка валютного счета на дату зачисления средств:

Дсч52 – курс валюты – положительная

Ксч91-1 курсовая разница

5. Списан финансовый результат от покупки иностранной валюты = превышение курса покупки над курсом ЦБ

Дсч91-2

Ксч76,57