Билет 57. Учет финансовых вложений
БУ 19/02
Финансовые вложения – приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий, предоставленные займы. Депозиты в банках, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады по договору простого товарищества
Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо:
1. Надлежаще оформленные документы, подтверждающие право на финансовые вложения
2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями (ликвидность, неплатежеспособность)
3. Способность приносить экономические выгоды в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости
Финансовые вложения учитываеются на счете 58
1- паи и акции, вложения в УК
2- долговые ценные бумаги
3- предоставленные займы
4- вклады по договору простого товарищества
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости:
1. Приобретение за плату в сумме фактических затрат, кроме возмещенных налогов: суммы уплаченные по договору продавцу, информационно-консультационные услуги, вознаграждения посредническим организациям и иные затраты , непосредственно связанные с приобретением. Если остальные затраты несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, они могут списываться на расходы на момент принятия к учету. Первонач.ст-ть – сумма факт.затрат,кроме возмещ-х налогов.
Оплата финансовых вложений:
Д 76
К 51
Принято к учету:
Д 58 - договорная цена
Д 91-2 прочие расходы
К 76
2. Внесение в качестве вклада в УК как любое имущество по согласованной оценке, не выше рыночной
Д 57
К 51-1
3. Получение безвозмездно
3.1 текущая рыночная стоимость, устанавливается организатором торгов
3.2 Суммы денежных средств, которые получены от их продажи
Д 58
К 98-2
4. Оплаченные неденежными суммами (по цене реализации переданных активов).
Для последующей оценки финансовые вложения делятся на 2 группы:
1. Вложения, по которым текущая рыночная стоимость определяется организатором торгов. Они определяются по текущей рыночной стоимости на определенную дату
Переоценка
1.1. Увеличение себестоимости
Д 58
К 91-1
1.2 снижение себестоимости
Д 91-2
К 58
2. Вложения по которым не определяется рыночная стоимость. Определяется по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение
ФИн.вложеия 2 группы 31 дек.проверяются на обесценение. В этом случ.созд.резерв.
Резерв:
Д 91-2
К 59 – резерв под обесценение финансовых вложений
При увеличении рыночной стоимости резерв корректируется:
Д 59
К 91-1
Приобретаем акции:
Приняты к учету акции (облигации)
Д 58-1,2
К 76
Начислены проценты с дивидендов
Д 76
К 91-1
Получены проценты
Д 51
К 76
На конец года переоценка рыночной стоимости
Д 58
К 91-1
Создание резерва
Д 91-2
К 59
Продажа ценных бумаг
Д 76
К 91-1 без НДС
Списана стоимость реализованных бумаг
Д 91-2
К 58-1,2
Списан финансовый результата:
- убыток
Д 99
К 91-1
-прибыль
Д 91-9
К99
Дата добавления: 2014-12-05; просмотров: 1339;