Билет 57. Учет финансовых вложений

БУ 19/02

Финансовые вложения – приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий, предоставленные займы. Депозиты в банках, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады по договору простого товарищества

Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо:

1. Надлежаще оформленные документы, подтверждающие право на финансовые вложения

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями (ликвидность, неплатежеспособность)

3. Способность приносить экономические выгоды в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости

 

Финансовые вложения учитываеются на счете 58

1- паи и акции, вложения в УК

2- долговые ценные бумаги

3- предоставленные займы

4- вклады по договору простого товарищества

 

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости:

1. Приобретение за плату в сумме фактических затрат, кроме возмещенных налогов: суммы уплаченные по договору продавцу, информационно-консультационные услуги, вознаграждения посредническим организациям и иные затраты , непосредственно связанные с приобретением. Если остальные затраты несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, они могут списываться на расходы на момент принятия к учету. Первонач.ст-ть – сумма факт.затрат,кроме возмещ-х налогов.
Оплата финансовых вложений:
Д 76
К 51
Принято к учету:
Д 58 - договорная цена
Д 91-2 прочие расходы
К 76

2. Внесение в качестве вклада в УК как любое имущество по согласованной оценке, не выше рыночной
Д 57
К 51-1

3. Получение безвозмездно
3.1 текущая рыночная стоимость, устанавливается организатором торгов
3.2 Суммы денежных средств, которые получены от их продажи
Д 58
К 98-2

4. Оплаченные неденежными суммами (по цене реализации переданных активов).

 

Для последующей оценки финансовые вложения делятся на 2 группы:

1. Вложения, по которым текущая рыночная стоимость определяется организатором торгов. Они определяются по текущей рыночной стоимости на определенную дату
Переоценка
1.1. Увеличение себестоимости
Д 58
К 91-1
1.2 снижение себестоимости
Д 91-2
К 58

2. Вложения по которым не определяется рыночная стоимость. Определяется по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение

ФИн.вложеия 2 группы 31 дек.проверяются на обесценение. В этом случ.созд.резерв.

Резерв:
Д 91-2
К 59 – резерв под обесценение финансовых вложений
При увеличении рыночной стоимости резерв корректируется:
Д 59
К 91-1

Приобретаем акции:

Приняты к учету акции (облигации)

Д 58-1,2

К 76

Начислены проценты с дивидендов

Д 76

К 91-1

Получены проценты

Д 51

К 76

На конец года переоценка рыночной стоимости

Д 58

К 91-1

Создание резерва

Д 91-2

К 59

Продажа ценных бумаг

Д 76

К 91-1 без НДС

Списана стоимость реализованных бумаг

Д 91-2

К 58-1,2

Списан финансовый результата:

- убыток

Д 99

К 91-1

-прибыль

Д 91-9

К99









Дата добавления: 2014-12-05; просмотров: 1339;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.004 сек.