Билет 54. Учет денежных средств на расчетном счете и прочих счетах

Для осуществления всех денежных операций предприятия открывают расчетные счета. Текущие счета открываются для обособления операций (напр.: счет филиала, ссудные счета). Открытие расчетных счетов регулируется инструкцией ЦБ №28 и от 14.09.06 и ПК глава 45 «Банковский счет». Для открытия счета юр. лицо представляет в банк следующие документы:

· Свидетельство о гос регистрации

· Учредительные документы

· Лицензию на право осуществления деятельности, если имеют отношения к правоспособности клиента

· Карточка с образцами 1й и 2й подписи, офисная печать

· Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке (приказ о назначении)

· Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юр. лица

· Свидетельство о постановке на налоговый учет

Далее заключается договор банковского счета (например договор «о расчетно-кассовом обслуживании»), в котором оговаривается стоимость обслуживания, % на остатки средств, периодичность выписок со счета. Количество открываемых счетов неограниченно. НО: организация обязана сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии счетов в 10 дней. Банк обязан сообщить о том же в течение 5 дней.

Плата за банковское обслуживание – в прочие расходы: Дсч 91-2, Ксч 76.

По указанию ЦБ все расчеты между юр. лицами по одной сделке на сумму 60 000 руб. должны осуществляться только безналичным путем. Безналичные расчеты регулируются ПК глава 46 «Расчеты: положение о безналичных расчетах в РФ, утвержд. ЦБ 03.10.02 №2П:

«Списание средств со счета осуществляется на основе распоряжения клиента. Без него, по решению суда (в случаях установленных законом) или договором между банком и клиентом».

Основные расчетные документы при безналичных расчетах:

· Платежное требование – требование поставщика к плательщику перечислить соответствующую сумму на отгруженные товары. Оплачивается в порядке предварительного акцента.

· Платежное поручение – распоряжение предприятия перечислять с его счета определенную сумму на счет плательщика

· Чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную сумму на счет чекодержателя

· Аккредитив – поручение плательщика произвести платежи в пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

· Инкассовые получения – требование получателя на списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке (пр.: по закону)

Прием и выдача наличных с расчетного счета оформляется:

· Объявлением на взнос наличными – распоряжение владельца счета банку на прием и зачисление на счет наличных денег (с указанием источника)

· Денежный чек – распоряжение банку выдать со счета чекодателя указанную сумму наличных денег.

Банк зачисляет и списывает средства не позднее следующего дня за поступлением документов. При достаточности средств документы исполняются в календарной очередности. При недостаточности средств на счете, списание осуществляется в следующей очередности (из ТК ст №855):

1 очередь: по исполнительным документам по возмещению вреда жизни (здоровью, алиментам)

2 очередь: по исполнительным документам по выходным пособиям, оплате труда

3 очередь: по платежным документам по оплате труда, отчислениям в пенсионный

4 очередь- по платежным документам, по платежам в бюджетные\внебюджетные фонды.

5 очередь – по исполнительным документам, по другим денежным требованиям.

6 очередь – по другим платежным документам в коллинеарном порядке.

Организация в установленные сроки получает выписку с расчетного счета с оправдательными документами. Выписка – копия лицевого счета предприятия, который ведется в банке.

Для банка расчеты с предприятием являются кредиторской задолженностью, поэтому остатки и поступления средств на счет отражаются по кредиту, а списание по дебету.

Выписка обрабатывается в день поступления, проверяются документы, на них проставляются корреспондирующие счета. Ошибочно зачисленные и списанные суммы отражаются на сч.№76-2 «Расчеты по претензиям», о них сообщаются банку.

Систематический учет – на счете 51 «Расчетный счет» - на основе полученных выписок!!

Поступление средств:

Дсч.51

Ксч.62 – «покупатели и заказчики»

Ксч.76 – «кредиторы\дебиторы»

Ксч.75-1 – «Взносы в уставной капитал»

Ксч.50 – «касса» - взносы наличными.

Ксч.66,67 – «Банковские кредиторы»

Ксч.55 – «спец.счета» - зачисление остатков чековых книжек и аккредитивов

Ксч.76-2 – «Ошибочно зачисление суммы»

Списание средств:

Дсч.60 – «Платежи поставщикам»

Д сч.70 – «Выплата з\п по безналу»

Д сч.68 – «Платежи налогов»

Д сч.69 – «Платежи в пенсионный фонд, ФСС, ФОМЗ»

Д сч.75-2 – «Выплата дивидендов»

Д сч.66,67 – «Возврат кредитов»

Д сч.50 – «Получение наличных в кассу»

Д сч.55 – «Открытие аккредитивов»

Д сч.76-2 – «Ошибочно списанные суммы»

К сч.51.

Кроме расчетного счета предприятие может открывать «текущие счета» (для обособления некоторых операций). Некоторые показываются на сч.55 «Специальные счета банков».

· Аккредитивы

· Чековые книжки

· Депозитные счета

· Обособленно хранящиеся целевые средства

Для каждого вида открывается отдельный субсчет. Основанием для проводок является выписки со специальных счетов.

Сч.55-1 «Аккредитивы»

· Открытие аккредитива

Д сч.55-1

К сч.51

К сч.52 валютный счет

К сч.66 краткосрочие кредита и займы

· Оплата счета поставщика со счета аккредитива

Д сч.60

К сч.55-1

· Зачисление остатков аккредетива

Д сч.51,52,66

К сч.55-1

Сч.55-2 «Чековые книжки»

· Депонирование средств на чековые книжки

Д сч.55-2

К сч.51,66 за счет банковского кредита

· Выдача чека поставщику

Д сч.19,10

К сч.60 с\с «чеки»

· Оплата чека, предъявляемого поставщиком

Д сч.60 с\с «чеки»

К сч.55-2

· Зачисление остатков чековой книжки

Д сч.51,66

К сч.55-2

Сч.55-3 «Депозитные счета»

· Положены деньги на депозитные счета

Дсч.55-3

Ксч.51

· Начислены %

Дсч.55-3

Ксч91-1 – наши доходы на депозите

· Возврат средств

Дсч51

Ксч55-3