Анализ финансового положения предприятия

Основные задачи этого анализа:

• определение меры влияния объективных и субъективных фак­торов на финансовые результаты деятельности предприятия;

• оценка финансового положения предприятия и факторов его
изменения;

• оценка работы предприятия и его структурных подразделений
по выполнению показателей финансового плана;

• анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисци­плины;

• выявление резервов повышения рентабельности и разработка
мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе финансового анализа исследуются:

• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения;

• наличие, состав и структура источников средств предприятия,
причины и последствия их изменения;

• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных ак­тивов;

• дебиторская задолженность;

• эффективность использования средств.

Планирование доходов и поступлений средств

Осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства
(плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным
способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих
работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно
находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций
с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юриди­ческих и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве.

Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют второй раздел финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следу­ющие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный
фонд, на благотворительные цели;

• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над дохо­дами (-).

Конкретные направления и пропорции использования финансо­вых ресурсов предприятие определяет самостоятельно в рамках стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государст­венный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерчес­кого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Предназначение фонда накопления:

• финансирование капитальных вложений; прироста собствен­ных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-кон­структорских работ;

• уплата процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

• премирование работников за выполнение особо важных произ­водственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских
и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следу­ющее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40%.

Резервный (страховой) фонд предназначен для компенсации недо­получения доходов от предпринимательской деятельности вследст­вие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов направляются в первую очередь собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям за­трат. При недостатке собственных средств расходы могут покрывать­ся кредитами банка или другими заемными ресурсами.

После этого отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в обеспечении равенства ито­гов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников фи­нансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.

При достижении баланса доходов и расходов переходят к под­счету итоговых показателей и четырех следующих проверочных по­казателей превышения:

• доходов над расходами;

• расходов над доходами;

• платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности финансового плана является соблюде­ние следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами — величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Тема 3.9. Оперативно-календарное планирование

Оперативно-календарное планирование в массовом производстве.

Оперативно-календарное планирование в серийном производстве.

Оперативно-календарное планирование в единичном производстве.

Оперативно-календарное планирование в массовом производстве

В массовом производстве применяется подетальная система пла­нирования. В этой системе ОКП планово-учетной единицей для предприятия в целом и выпускающих цехов является изделие, а для остальных цехов — деталь, сборочная единица (узел).

Планирование в подетальной системе ОКП основывается на сле­дующих нормативах:

• такт (ритм) поточной линии;

• нормативный уровень заделов;

• график режима работы поточной линии.

С помощью задаваемого такта (ритма) поточной линии методом выравнивания производительности и приведения к запланирован­ному такту (ритму) выпуска готовой продукции достигается слажен­ный ход работы всех звеньев производственного процесса.

С ритмом выпуска продукции в конечном цехе согласовываются ритмы остальных цехов — поставщиков полуфабрикатов. Ритмичная работа находит отражение в ежедневном выпуске одинакового или равномерно нарастающего количества продукции в соответствии со сменным или часовым графиком.

В прямоточном массовом и крупносерийном производстве штуч­ное время выполнения операций на различных рабочих местах неодинаково и не кратно друг другу и такту поточной линии. По разным техническим причинам штучное время не удается синхронизиро­вать, то есть сделать равным или кратным друг другу Вследствие этого возникают простои оборудования и рабочих. Чтобы ликвидировать простои на рабочих местах, создаются межоперационные заделы.

Таким образом, величина незавершенного производства в поде­тальной системе ОКП представлена заделами, которые делятся на внутрилинейные, обеспечивающие бесперебойную загрузку рабочих мест поточной линии, и межлинейные — начальную операцию смеж­ных поточных линий. По назначению межлинейные заделы подраз­деляются на транспортные, оборотные и страховые.

Основным плановым документом ОКП в массовом производстве является цеховой подетальный план производства, который по сути есть график режима работы поточной линии, называемый в теории планирования «стандарт-план».

Подетальные планы производства, доводимые до цехов, участков и рабочих мест, служат связующим звеном между оперативно-кален­дарным и тактическим планированием и являются основой для теку­щей подготовки производства и расчетов потребности в материаль­ных и трудовых ресурсах.

Комплекс задач подетальных планов производства включает следу­ющие технико-экономические расчеты:

• определение потребности деталей и сборочных единиц на то­варный выпуск в натуральном выражении по предприятию;

• определение планов изменения заделов деталей, сборочных еди­ниц по предприятию и цехам;

• определение планов компенсации внутрипроизводственных по­терь по предприятию и цехам;

• определение планов получения, изготовления и сдачи деталей, сборочных единиц по цехам;

• обсчет цеховых планов сдачи в стоимостном выражении, а пла­нов сдачи заготовительных цехов — в весовом объеме.

Цеховые подетальные планы состоят из развернутых подетальных планов потребности на товарный выпуск, скорректированных на ве­личины планов изменения заделов и планов компенсации внутри­производственных потерь.

Структурно цеховые планы делятся на планы получения, изготов­ления и сдачи.

План сдачи расчетного цеха состоит из развернутого подетального плана потребности на товарный выпуск, планов изменения заделов и компенсации внутрипроизводственных потерь во всех последующих по технологическому маршруту подразделениях.

План получения больше плана сдачи на величину плана изменения заделов и компенсации потерь в расчетном цехе.

План изготовления состоит из алгебраической суммы плана сдачи, плана изменения задела на готовые детали, находящиеся в цехе после обработки до передачи в следующий цех или до сборки в самом цехе, и плана внутрипроизводственных потерь в цехе.

План компенсации внутрипроизводственных потерь, неизбежно воз­никающих в процессе производства, для каждого цеха-изготовителя рассчитывается как план получения от предшествующего поставщи­ка деталей количественно больше товарной потребности на величи­ну брака, выявленного в расчетном цехе по вине предшествующих цехов, а также на обеспечение компенсации потерь от брака, кото­рый будет обнаружен в процессе дальнейшей обработки и сборки. Нормативы компенсации технически неизбежных потерь устанавли­ваются в процентах к товарной потребности.

Оперативно-календарное планирование в серийном производстве

Значительное число машиностроительных предприятий имеют серийный тип производства. Серийные участки, как правило, быва­ют на предприятиях всех типов производства.

Объектами планирования в серийном производстве служат серия и партия продукции. Под серией понимается число одинаковых по конструкции и технической характеристике изделий. Для серийного производства характерна обработка деталей и сборочных единиц партиями. Под партией понимается планируемое и учитываемое число одинаковых деталей или сборочных единиц, одновременно за­пускаемых в производство и обрабатываемых с однократной затра­той подготовительно-заключительного времени.

Межцеховое ОКП в серийном производстве характеризуется сле­дующими особенностями:

• движение производства во времени определяется календарно-плановыми нормативами, на основе которых разрабатываются оперативные планы;

• закрепление номенклатуры деталей и узлов за цехами и рабо­чими местами приобретает постоянный характер в соответствии с их специализацией;

• номенклатура цеховых программ строится комплектно (на изде­лие, узел, группу);

• количественные задания определяются по комплектовочным номерам;

• календарное распределение заданий осуществляется в виде назна­чения сроков запуска и выпуска партий деталей.

Внутрицеховое ОКП серийного производства характеризуется тем, что при комплектной системе количественные задания участкам определяются в подетальных номенклатурно-количественных пози­циях, устанавливаемых расчленением комплектов, предусмотренных планом цеха, а в программе на месяц устанавливаются сроки запуска и выпуска соответствующих партий деталей.

В основе планирования серийного производства лежат календарно-плановые нормативы, включающие: размер партии изготовле­ния изделия; периодичность запуска партий; производственный цикл; опережение запуска-выпуска партий деталей, узлов и изделий; уро­вень заделов и общего незавершенного производства. Используя эти нормативы, строят календарные графики работы производственных бригад и участков.

Оперативно-календарное планирование в единичном производстве

В единичном производстве изготавливается одно изделие или не­которое количество изделий оригинальной конструкции. Поэтому по каждому заказу, составляющему одно изделие или небольшую партию изделий, разрабатывается техническая документация, произ­водится подготовка производства, рассчитывается график изготовле­ния, определяется себестоимость, ведется контроль и учет хода про­изводства.

Системы ОКП в единичном производстве ориентированы на сло­жившиеся на предприятиях методы организации производства, тру­да и управления и наименее типизированы.

Особенности межцехового ОКП в единичном производстве сво­дятся к следующему:

• годовой выпуск продукции распределяется по периодам внутри года в соответствии с портфелем заказов, очередностью поступления заказов и условиями загрузки производства;

• отсутствие повторяемости заказов не позволяет создать надеж­ные календарно-плановые нормативы длительного действия. Нор­мативный характер могут иметь только цикловые графики и расчеты
по аналогичным заказам;

• закрепление номенклатуры за рабочими местами, цехами и уча­стками может изменяться от одного заказа к другому;

• номенклатура цеховых программ строится в рамках позаказной и, реже, комплектно-узловой систем планирования;

• календарные задания по выполнению заказов распределяются на основе установленных сроков сдачи (комплектования) заказов с учетом календарных опережений в работе участков и цехов.

Внутрицеховое ОКП характеризуется тем, что задания для произ­водственных участков и рабочих мест по каждому заказу формируют­ся путем выборки из оперативного цехового плана соответствующей номенклатуры с учетом технологических маршрутов изготовления. Кроме того, задания на месяц регламентируют сроки изготовления ведущих и оригинальных деталей и узлов.

ОКП в единичном производстве включает следующие плановые расчеты: расчет производственного цикла выполнения заказа и по­строение объемно-календарного графика выполнения отдельных зака­зов и сводного по всем заказам; расчет календарных сроков опережений в работе цехов; расчет загрузки оборудования и производственных площадей в планируемом периоде; ежесменный учет выполнения за­казов.

БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ

Цели и функции бизнес-планирования

Оценка целесообразности внедрения того или иного мероприя­тия делается на основе бизнес-плана. Особенно это касается иннова­ций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций.

Бизнес-план инвестиционного проекта (далее — бизнес-план) раз­рабатывается для обоснования:

• текущего и перспективного планирования развития предпри­ятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;

• возможности получения инвестиционных и кредитных ресур­сов, а также возврата заемных средств;

• предложений по созданию совместных и иностранных пред­приятий;

• целесообразности оказания мер государственной поддержки.

Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия (приказ, распоря­жение), которым определяются и утверждаются:

• руководитель разработки бизнес-плана;

• состав исполнителей и распределение обязанностей между ними;

• разработчик бизнес-плана (предприятие—инициатор проек­та или привлеченные организации);

• смета затрат на проведение работ и источники финансирования (при необходимости).

Кроме бизнес-планов инвестиционных проектов в последнее вре­мя на практике широкое распространение получили бизнес-планы развития, которые стали приобретать форму тактического плана, за­меняя последний. Такая форма планирования внедрена в Министер­стве промышленности [23]. Подход, при котором тактический план заменяется бизнес-планом, нельзя назвать новым. Он неоднократно обсуждался в различных публикациях Его главная цель — заставить подведомственные предприятия внедрять инновации: обновлять про­дукцию и технологию ее изготовления; искать новые рынки сбыта; осваивать новые виды деятельности и т д. В этом случае объектом планирования является не только нововведение, но и вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, и структура бизнес-плана дублирует структуру тактического плана. Так, напри­мер, в бизнес-план вводятся традиционные для тактического плана разделы: прогнозирование производства продукции; управление ка­чеством продукции; производственные мощности, прогнозирова­ние материально-технического обеспечения; прогнозирование науч­но-технического развития; прогнозирование издержек, снижение затратоемкости и материалоемкости продукции; трудовой потенциал; реструктуризация; инвестиционный план; прогнозирование финан­сово-хозяйственной деятельности; определение мер макро- и микроуровневого характера, обеспечивающих достижение целей и задач.

Учитывая, что в последние годы уровень планирования на пред­приятиях снизился главным образом из-за отсутствия методического обеспечения, данную форму планирования, основанную на сочетании элементов тактического и бизнес-планирования, следует признать плодотворной и перспективной. Опыт показывает, что эффектив­ность работы зависит не от формы планирования, не от состава раз­делов плана и его показателей, а от того, насколько действенно план применяется на практике.

Содержание и структура бизнес-плана

Вопросам бизнес-планирования посвящено большое количество отечественных и зарубежных изданий. Соответственно предлагается различная структура бизнес-плана. Однако в практике внутрифирмен­ного планирования должны прежде всего применяться методы, ре­комендованные национальными директивными органами, напри­мер рекомендации Министерства экономики по разработке и оценке бизнес-плана.

В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, опи­сательная часть бизнес-плана, приложения, справочные и иные ма­териалы, подтверждающие исходные данные.

Описательная часть бизнес-плана должна состоять из следующих основных разделов:

«Резюме»,

«Характеристика организации и стратегия ее развития»,

«Описание продукции»;

«Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга»;

«Производственный план»;

«Организационный план»;

«Инвестиционный план»;

«Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности»;

«Показатели эффективности проекта»;

«Юридический план».

Рассмотрим содержание основных разделов бизнес-плана.

Резюме

Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его содержание долж­но в сжатой и доступной форме изложить суть бизнес-плана. Целесо­образно привести информацию о технологической новизне проекта (при наличии), его социальной значимости.

Раздел «Резюме» составляется на завершающем этапе разработ­ки бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем осталь­ным разделам. Обычный объем резюме — 2-3 страницы.