Система бюджетів на підприємствах, їх зміст та взаємозв’язок

В широкому розумінні бюджети розподіляються на два основних види:

1. Поточні:

– бюджет реалізації;

– бюджет виробництва;

– бюджет потреби в матеріалах;

– бюджет прямих витрат на оплату праці;

– бюджет загальновиробничих витрат;

– бюджет комерційних витрат;

– бюджет загальногосподарських витрат і прибутку.

2. Фінансовий план:

– план грошових потоків;

– прогнозний баланс;

– план капіталовкладень.

Оскільки основою для розроблення фінансових планів є бюджети поточної діяльності, то наведемо характеристику та склад поточних бюджетів.

Бюджет реалізації – показує прогноз збуту по видах продукції в натуральному та вартісному вираженні. Він являє собою прогноз майбутніх прибутків і є основою для інших бюджетів. Приблизний вигляд бюджету реалізації:

Бюджет виробництва – визначає кількість продукції, яку має намір виготовити підприємство, виходячи з наміченого обсягу продаж і потреби в запасах готової продукції.

Бюджет потреб у матеріалах – визначає кількість матеріалів, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції і кількість матеріалів, які необхідно закупити протягом запланованого періоду. Складають цей бюджет в натуральному та вартісному вираженні.

Бюджет прямих витрат на оплату праці –складається на основі виробничої програми. Для визначення планових витрат на оплату праці прогнозований обсяг виробництва кожного виду продукції множать на трудомісткість одиниці продукції, тоді отриману трудомісткість випуску множать на середню годинну тарифну ставку.

Бюджет загально-виробничих витрат включає в себе цехові витрати і витрати на утримання та експлуатацію обладнання. Ці витрати можуть бути як постійними, так і змінними.

Бюджет прибутків та збитків являє собою прогноз звіту про прибутки і збитки, він акумулює в собі інформацію із інших бюджетів: відомості про виручку, змінні та постійні витрати.

Бюджет комерційних витрат – включає витрати поточного характеру, пов’язані з реалізацією продукції, маркетинговою діяльністю (вивченням ринку, реклами тощо). Ці витрати необхідно розподіляти на змінні (комісійні) та постійні.

Існують два підходи до розробки бюджетів:

1. Гнучкий бюджет – показує розміри витрат та результати за різних обсягів діяльності відповідного центру відповідальності. Залежно від обсягу діяльності змінні та змішані витрати змінюються, а постійні залишаються незмінними.

2. Фіксований бюджет – не змінюється залежно від зміни рівня ділової активності, тому його використовують для планування частково регульо-ваних витрат. Фіксовані бюджети розподіляються на:

– бюджети з „нуля” – розробляють, виходячи з припущення, що для певного центру складається вперше;

– бюджети „від досягнутого” складаються на основі статистики минулих періодів з урахуванням можливої зміни умов діяльності;

– бюджети з проробленням додаткових варіантів відрізняються від звичайних бюджетів аналізом різноманітних варіантів.

Контрольні питання та завдання:

1. Назвіть основні задачі та цілі бюджетування.

2. Дайте характеристику етапів розробки бюджетів підприємства.

3. Дайте порівняльну характеристику гнучких та фіксованих бюджетів.

4. Визначте сфери використання різних типів бюджетів.

5. Назвіть переваги та недоліки бюджетування.

Тести для самоперевірки:

1. Бюджетування й контроль витрат необхідні й можливі:

а) тільки в комерційних організаціях;

б) тільки в бюджетних установах і організаціях;

в) як у комерційних, так і в бюджетних організаціях.

2. Приріст коштів в організації до кінця звітного періоду:

а) можливий, тільки якщо організація прибуткова;

б) може бути й у збиткової організації;

в) ніяк не пов'язаний з результатами фінансової діяльності організації.

3. Бюджет організації - це:

а) план його фінансової діяльності;

б) план виробництва й продажу;

в) фінансовий план на конкретний період, погоджений з виробничо-збутовою діяльністю.

4. Бюджетування є:

а) частиною загального процесу керування економікою організації;

б) технічною стороною обліку витрат і результатів;

в) роботою, що дозволяє організації “звести кінці з кінцями”, тобто витрати і їхні джерела.

5. Складання операційних бюджетів починається з:

а) формування бюджету виробництва;

б) формування бюджету продажів;

в) формування бюджету постачання (закупівлі).

Література за темою: [1,с.65-84], [2,с.78-69], [3,с.414-431].