Особенности возбуждения уголовного дела

Преступление по статье 199.1 Уголовного кодекса «Неисполнение обязанностей налогового агента» расследуют следователи Следственного комитета Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 151 УПК РФ). Сведения о преступлении, как правило, поступают к ним из налоговой инспекции.

Налоговики при обнаружении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогового преступления, в течение 10 рабочих дней со дня выявления таких обстоятельств должны сообщать об этом в органы внутренних дел (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Налоговая инспекция направляет материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при одновременном выполнении следующих условий:

· если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога в течение двух месяцев со дня окончания срока его исполнения. При этом инспекция имеет право направить материалы в следственные органы, даже если задолженность по требованию погашена частично (письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690);

· если это требование направлено налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

· если размер недоимки является крупным или особо крупным. При определении размера недоимки сумма начисленных штрафов и пеней не учитывается.

Сокрытие денег и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов

Если фирма имеет недоимку по налогам, но не перечисляет деньги в бюджет, налоговые инспекторы вправе взыскать долг принудительно.

Деньги с расчетного счета компании инспекция списывает сама. А взыскать недоимку за счет другого имущества поручает судебным приставам-исполнителям.

По ходу процедуры взыскания ревизоры могут заподозрить, что фирма (предприниматель) скрывает деньги или имущество (например, подделывает бухгалтерские документы, передает ценные предметы другим лицам и т. п.). Тогда они сообщают об этом в органы внутренних дел.

А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

В каких случаях возбуждают уголовное дело

По закону не всякое сокрытие денег или имущества является преступным. Для возбуждения уголовного дела нужно, чтобы сумма скрываемых денег или стоимость скрываемого имущества была больше 1 500 000 рублей.

Пример

В ходе проверки ЗАО «Пассив» инспектор обнаружил, что у фирмы недоимка по налогу на прибыль в размере 1 200 000 руб. Налоговая инспекция предъявила фирме требование об уплате налога и выставила инкассовое поручение на списание денег с ее расчетного счета. Но необходимой суммы на расчетном счете не оказалось.

В то же время, по данным бухгалтерской отчетности, у фирмы имелась просроченная дебиторская задолженность в сумме 1 780 000 руб., которую фирма не пыталась взыскать. Инспекторы предположили, что директор фирмы скрывает деньги, которые должны пойти на уплату налога. Они сообщили об этом в полицию.

Следователь возбудил уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса, потому что сумма скрываемых денег превысила 1 500 000 руб.

Обратите внимание: в законе речь идет только о недоимке по налогам, но ничего не сказано о пенях и штрафах. Значит, при расчете стоимости скрываемого от взыскания имущества сумму пеней не учитывают.