Экономическое значение региональных (налог на имущество организаций и транспортный налог) и местных (земельный налог) налогов, уплачиваемых банками и страховыми компаниями.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые законодательными органами власти субъекта Российской Федерации специальным законом и одинаково действующие на всей территории соответствующего региона. Региональные налоги могут быть и регулирующими, и тогда часть такого налога будет направляться в бюджеты местного самоуправления. В настоящее время к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Банки и страховые компании являются плательщиками налога на имущество организаций и транспортного налога при наличии в собственности имущества и транспортных средств.

В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна «часть» определяется Налоговым кодексом, другая – законом субъекта Российской Федерации. Конституционный суд Российской Федерации неоднократно в своих решениях отмечал, что установление налога субъектом Федерации всегда носит произвольный характер и является выражением его права самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, а также конкретизировать общие правовые положения федеральных налогов. Таким образом, установление и введение региональных налогов – это не обязанность, а право регионального законодателя, которое должно осуществляться с соблюдением общих положений законодательства о налогах и сборах.

По региональным налогам органами власти субъекта РФ могут устанавливаться лишь следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, формы отчетности. Все остальные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом РФ. Исключение из общего правила допускается только в отношении налоговых льгот. Региональное законодательство может предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций относится к категории прямых налогов и взимается с владельца имущества. Налог на имущество организаций пришел на смену плате за фонды, действовавшей с 1965 по 1992 годы. С появлением различных форм собственности и экономического соперничества между ними возникла необходимость взимания налогов не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов организаций. Кроме этого, с введением налога на имущество организаций создается стимул для освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества и появился один из наиболее крупных и стабильных источников доходов региональных бюджетов, поскольку величина налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. При построении современной налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных органов власти, а также стать одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Данный подход обусловливался тем, что эти органы власти могли реально обеспечивать эффективный контроль над накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.

Экономическая сущность налога на имущество организаций - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. При введении налога на имущество организаций преследовались те же цели, что и у действовавшей платы за фонды: создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, находящегося у них на балансе. Таким образом, этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а с точки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации, – фискальную функцию (таблица 7.1).

В связи с переходом к реальной оценке имеющегося в собственности организаций имущества значение и роль налога в бюджетах регионов значительно возрастут

Главное назначение налога с точки зрения экономики:

- стимулирование организаций эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество;

- ускорение оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных;

- снижение ресурсов и материалоемкости в экономике.

С точки зрения финансов – это обеспечение бюджетов регионов стабильным источником дохода. Преимуществом данного налога являются высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Транспортный налог введен в налоговую систему РФ в ходе налоговой реформы с 2003 года и взимается на основании главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог является постоянным и ежегодно увеличивающимся источником пополнения регионального бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Глава 28 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает общие принципы исчисления и уплаты транспортного налога, а законодательные органы субъекта Федерации сами решают, вводить налог или нет.

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам, он вместе с налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом составляет подсистему поимущественных налогов, основной функцией которых является налогообложение права владения имуществом.

Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально овеществленного дохода. Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой степенью сложности. Появление этого вида имущественных налогов связано с обнаружением дифференциации в доходах граждан, когда приобретение простейшего автоматического транспорта (налог на велосипеды) требовало от владельца значительных первоначальных денежных вложений, что косвенно свидетельствовало о достатке хозяина, а льготы имели лишь отдельные граждане в зависимости от профессии (почтальоны, врачи).

Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой характер и выполняют фискально-экономическую задачу - аккумулирование бюджетных средств в виде дорожных фондов для строительства дорог общего пользования и транспортных коммуникаций. Однако с помощью этого вида налогов региональные органы власти могут осуществлять еще и регулирование экономических процессов, например, поддерживать региональных автопроизводителей, стимулируя покупку недорогих в эксплуатации автосредств, а также решать проблемы экологии, направляя средства на создание нового безопасных для природы двигателей.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогов, поступавших в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автодорог и налог на приобретение автотранспортных средств), налога на имущество физических лиц в части налогообложения транспортных средств, а также одноименного налога от фонда оплаты труда. Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом.

Земельный налог занимает важное место в российской налоговой системе, он относится к имущественным налогам, формирует доходы местных бюджетов. Земельный налог является одним из видов платежей за землю. Цель введения платы заземлю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей.

Таблица 7.1 – Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет Оренбургской области за 2012-2014гг.