Учет счетов, открываемых в банке организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами в целях налогового контроля.

Действующим банковским законодательством (ст. 30 Феде­рального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 с изм. и доп.) не установлены прямые юридические ограничения количества расчетных (текущих и дру­гих) счетов, открываемых клиентам в банках с их согласия. Од­нако счета должны быть доступны (прозрачны) для контроля налоговых органов. С этой целью разработаны правила регист­рации в налоговых органах открываемых налогоплательщика­ми счетов в банках.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В соответствии с частью 2 статьи 12 и частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Филиалу юридического лица, его представительству по хода­тайству юридического лица может быть открыт расчетный счет. Режим функционирования расчетных счетов филиалов устанавли­вается нормативными документами, утвержденными Банком Рос­сии, полномочиями филиала, определенными в уставных докумен­тах и в положении о нем, а также обязательствами организации перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами.

Поскольку по месту нахождения филиалов, других структур­ных подразделений на налоговый учет обязано встать само юри­дическое лицо, то при открытии счетов филиалам и другим структурным подразделениям в банк представляется свидетель­ство о постановке юридического лица на налоговый учет по мес­ту нахождения филиалов (структурных подразделений).

При открытии (закрытии) счета филиалу информация сообщается в налоговые органы по месту регистрации как головной организации-юридического лица, так и юридического лица по месту на­хождения его структурного подразделения. В деле должно при­сутствовать документальное подтверждение отсылки сообщения, например квитанция, штамп канцелярии налогового органа на со­проводительном письме и др.

При открытии банком корсчета в других банках он должен предоставить свидетельство о постанове на учет в налоговом органе и сообщить в налоговый орган об открытии такого счета.

В случае изменения номера банковского счета налогоплатель­щика банки должны не позднее следующего операционного дня направить соответствующую информацию налоговым органам по месту учета налогоплательщика - владельца счета.

Таким образом, к счетам Налоговый кодекс РФ относит расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). На такие счета зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства налогоплательщиков.

Не требуется подавать сведения в налоговый орган об открытии счета, если открыт ссудный счет, транзитный валютный счет, депозитный счет по учету вкладов, ценных бумаг.

Наименования счетов, открываемых банковскими учрежде­ниями своим клиентам, должны в точности соответствовать наи­менованиям счетов, предусмотренным в Плане счетов бухгал­терского учета. В действующем Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций отсутствует понятие «мульти­валютный счет», напротив, каждая валюта имеет свой код, кото­рый повторяется в номере валютного счета. Таким образом, по каждому виду и номеру счета в деле должны быть копия свиде­тельства о постановке на налоговый учет, а также уведомление налогового органа об их открытии (закрытии).