Оборотные ведомости, их назначение и использование.

1. План счетов бухгалтерского учёта

План счетов – это научно-обоснованный перечень синтетических счетов и субсчетов, предназначенный для ведения учёта на предприятиях, и организациях. В плане счетов дается полное наименование счета и цифровой номер счёта. Применение кодов счетов вместо их наименований ускоряет процесс составления бухгалтерских проводок и делает коды необходимыми при автоматизированном ведении учёта.

Планы счетов для ведения бухгалтерского учёта в Республике Беларусь являются централизованно разрабатываемыми и утверждаемыми государственными органами нормативными документами. В настоящее время используются четыре разновидности планов счетов: для хозрасчётных предприятий и организаций, для бюджетных учреждений, для банковской системы и для учёта исполнений бюджета в финансовых органах. Вместе с планами счетов разрабатываются и утверждаются инструкции по их применению. В которых дается характеристика каждого счёта и корреспонденция счёта с другими счетами.

Наиболее распространенным в настоящее время является «План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 года № 89 и вступивший в силу с 1 января 2004 года. Этот План счетов состоит из 8 разделов балансовых счетов (см. план счетов) и раздела забалансовых счетов.

Каждому балансовому счёту присвоен двухзначный номер от 01 до 99, а забалансовым трехзначный. Субсчета номеруются в пределах указанного синтетического счёта. Всего в плане счетов дано 13 забалансовых счетов и 66 синтетических счётов.

На основе типового Плана счетов каждое предприятие разрабатывает свой рабочий план счетов. В этот план включаются все используемые на предприятии синтетические счета и субсчета, предусмотренные типовым планом счетов. При необходимости предприятия могут уточнять содержание отдельных счетов (или субсчетов), вводить дополнительные счета (или субсчета), а также исключать или объединять отдельные счета (субсчета).

2.Каждая хозяйственная операция вызывает двойственное изменение в сумме хозяйственных средств. Так, при получении наличных денег с расчётного счёта надо учесть уменьшение суммы средств на расчётном счёте и одновременно увеличение денег в кассе предприятия.

Каждая хозяйственная операция на счетах записывается дважды. Если средства поступают, то надо учесть, что конкретно поступает и откуда. Если средства выбывают, то надо учесть, что выбывает и куда они списываются.

Двойной записью называется способ одновременного отражения каждой хозяйственной операций по дебету одного счёта и кредиту другого в одной и той же сумме. Какая бы форма бухгалтерского учёта ни применялась на предприятии, ведение двойной записи обязательно. С помощью двойной записи отражается взаимосвязь объектов бухгалтерского учёта.

Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате отражения на них хозяйственных операций при помощи двойной записи называется корреспонденцией счетов, а счета называются корреспондирующими.

Бухгалтерской проводкой (записью) называется запись хозяйственных операций на корреспондирующих счетах

Бухгалтерские проводки бывают:

- простые – когда в проводке задействованы два счёта, т.е. на одном счёте сумма записывается по дебету, а на другом по кредиту;

- сложными – когда в проводке задействованы более чем два счёта.

Для того, чтобы составить бухгалтерскую проводку, необходимо:

1. исходя из содержания хозяйственной операции определить объекты учёта (имущество или источники имущества), которые она затрагивает;

2. определить вид бухгалтерского счёта (активный или пассивный);

3. установить характер изменения на счетах (увеличение или уменьшение)

4. исходя из схем записей на счетах (А, П ), составляется корреспонденция счетов.

Например, получены товары от поставщика на сумму 500 руб.

Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 500 руб. – это простая бухгалтерская проводка.

Сложные проводки затрагивают три и более счёта, причем один счёт проходит по дебету и несколько счетов по кредиту, и наоборот. Например, с расчётного счёта выдано наличными 200 руб. и перечислено безналичным путем поставщикам 300 руб. Сложная проводка будет: Дт 50 «Касса» 200 руб., Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 300 руб. Кт 51 «Расчётный счёт» 500 руб.

Значение двойной записи:

1. Контрольное значение двойное записи состоит в равенстве итоговых записей по дебету всех счетов и кредиту всех счетов, вследствие того, что все хозяйственные операции, отраженные по дебету счетов обязательно фиксируются по кредиту корреспондирующих счетов. Поэтому итоги дебетовых и кредитовых оборотов, а также остатки по счетам (дебетовые и кредитовые) должны быть равными.

2. Познавательное значение двойной записи заключается в том, что она позволяет выяснить взаимосвязи в составе средств и источников их формирования.

Наиболее простой формой регистра для записи бухгалтерских проводок является Журнал регистрации хозяйственных операций.

3.Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций ведется синтетический и аналитический учёт средств и их источников. По окончании месяца появляется необходимость обобщения текущего, ежедневного учёта путем составления оборотных ведомостей.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются с целью контроля за правильностью ведения аналитического учёта.

В оборотной ведомости по аналитическим счетам показатели могут приводиться в количественном и суммовом выражении или только в суммовом.

В оборотной ведомости по аналитическим счетам для учёта товарно-материальных ценностей отражается: наименование аналитического счёта, единица измерения, цена, остаток на начало (к-во; сумма),приход (к-во, сумма), расход (к-во, сумма), остаток на конец (к-во, сумма).

Значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что начальные остатки, обороты за месяц, конечные остатки по аналитическим счетам должны быть равны остаткам и оборотам соответствующего синтетического счета.

Оборотную ведомость по счетам синтетического учёта составляют после того, как по всем синтетическим и аналитическим счетам будут подсчитаны обороты за месяц и конечное сальдо.

Значение оборотной ведомости по счетам синтетического учёта заключается в том, что

она в обобщенном, сгруппированном виде показывает состояние средств и их источников.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам записывают наименования всех счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо. По всем этим показателям подсчитывают итоги. В результате в ведомости должны получить три пары одинаковых сумм:

сальдо начальное: Дт=Кт;

обороты: Дт=Кт;

сальдо конечное: Дт=Кт.

В бухгалтерском учёте кроме оборотной ведомости используется шахматная оборотная ведомость. Она получила свое название от шахматного принципа построения самой таблицы ведомости, когда по графам и строкам записываются одни и те же синтетические счета. Но запись сумм по графам означает только кредитовый оборот этих счетов, а запись по строкам – только дебетовый. В шахматной оборотной ведомости однократной записью суммы производят запись по кредиту одного счёта и дебету другого, что в действительности представляет собой бухгалтерскую проводку.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте план счетов бухгалтерского учёта?
2. Что такое двойная запись?
3. Дайте определение бухгалтерской проводки и назовите её виды?
4. Назовите порядок составления бухгалтерских проводок?
5. С какой целью на предприятиях обобщают данные текущего бухгалтерского учёта?
6. Охарактеризуйте структуру и порядок составления оборотной ведомости по аналитическим счетам?
7. Охарактеризуйте структуру и порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам?

Тема 5. Общие принципы организации учёта в общественном питании

Цель темы: Сформировать знания о бухгалтерских документах, об их значении, классификации, о требованиях, предъявляемых к их содержанию и оформлению; документообороте и его организации, документах, применяемых в ТООП, видах и документальном оформлении материальной ответственности, об учетных регистрах, их классификации и способах исправления ошибок в них.

Дать понятие об основных формах бухгалтерского учета, современных бухгалтерских программах по автоматизации учёта «1С: Предприятие» (конфигурация «Общественное питание») , «Инфо-бухгалтер», «Галактика» и др.

1. Бухгалтерские документы и их классификация.
2. Документооборот и его организация.
3. Учётные регистры и их классификация
4. Способы исправления ошибок в учётных регистрах
5. Формы бухгалтерского учёта
6. Материальная ответственность, её виды и документальное оформление.

1.Особенностью бухгалтерского учёта является его строгая и полная документальность.

Документ (от лат. слова documentum – свидетельство, доказательство, образец) – это письменное подтверждение уже свершившейся хозяйственной операции или разрешение на её выполнение.

Документация в учёте имеет первостепенное значение в управлении предприятиями, так как с ее помощью:

1) контролируется наличие, движение и сохранность товарно-материальных и денежных ценностей;

2) контролируется количество и качество труда работников и расчётов за труд;

3) обеспечивается повседневное руководство работой предприятия;

4) обеспечивается внутренний контроль за работой предприятия и внешний (вышестоящей организацией, инспекциями, банками, независимыми аудиторами);

5) контролируются расчёты с другими предприятиями.

Документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее окончания. В каждом конкретном случае устанавливается должностное лицо, в обязанности которого входит документирование операций, устанавливаются сроки сдачи документов в бухгалтерию.

Форма документа выбирается из существующих типовых форм, которые разрабатываются и печатаются органами государственного управления в виде специальных альбомов.

Каждый документ должен содержать обязательные реквизиты(показатели) без которых он не имеет юридической силы:

- наименование и номер документа

- дату и место его составления

- основание и содержание хозяйственной операции

- количественное измерение операции в натуральном или денежном измерителях

- наименование должностей, фамилии и личные подписи участников хозяйственной операции. Могут быть и дополнительные реквизиты.

К составлению документов предъявляются определенные требования.

Все документы должны оформляться своевременно в момент совершения операции, качественно, содержать достоверные данные и обязательные реквизиты, аккуратно, разборчиво, без подчисток, помарок и недоговоренных исправлений. Свободные строки в первичных документах обязательно прочеркиваются.

Классификация документов:

1. По назначению документы подразделяют на:

- распорядительные – дают разрешение или право на осуществление операции. Например, приказы, наряды, требования, доверенности и т.д.;

- исполнительные (оправдательные) – подтверждают факт совершения операции. Например, акты, отчёты, накладные и т.д.;

- комбинированные – содержат на одном и том же бланке и распоряжение на операцию и данные о её исполнении. Например, кассовые ордера, авансовые отчёты и т.д.;

- документы бухгалтерского оформления, когда сам бухгалтер совершает операцию и подписывает документ (расчёт амортизации основных средств, расчёт налогов и т.д.

1. По месту составления документы бывают:

- внутренние – составляются внутри предприятия в различных подразделениях и на рабочих местах. Например, требования, наряды, отчёты, приходные и расходные ордера - внешние – составляются за пределами предприятия: товарно-транспортные накладные на поступившие ценности, квитанции, билеты и т.д.;

1. По характеру отражения информации:

- первичные – отражают одну хозяйственную операцию. Например, приходные и расходные кассовые ордера и т.д.;

- сводные – составляются на основе первичных документов и обобщают суммы по нескольким хозяйственным операциям. Например, кассовый отчет и т.д.

1. По способу составления документы подразделяются на:

- разовые – отражают операцию в момент ее совершения. Например, приходные и расходные кассовые ордера, накладные и т.д.;

- накопительные – отражают многократно повторяющиеся однородные операции, отличающиеся только датой и количественными показателями. Например, лимитно-заботные карты на получение материалов, готовой продукции, когда за каждую дату отмечается количество отпущенных средств.

Документы могут составляться на бумажных и технических носителях информации.