Бюджетная политика.

Бюджетная политика - это часть финансовой политики государства, которая выражается:

- в системе мер, проводимых государством по линии бюджетных доходов и расходов;

- в политике государства в области регулирования размера бюджетного дефицита и источников его финансирования;

- в принципах построения взаимоотношений между бюджетами различных уровней.

Основные задачи бюджетной политики на 2004 г. состоят в следующем:

1) повышение благосостояния населения.

Увеличение доходов может быть обеспечено за счет:

-улучшения собираемости налогов при одновременном снижении налоговых ставок по налогу на прибыль (доходы) предприятий с отменой необоснованных льгот;

-увеличения акцизов и лицензионных сборов за право производства, разлива и хранения алкогольной продукции, платежей за пользование природными ресурсами;

-и т. д.;

2) обеспечение устойчивого роста экономики;

3) совершенствование налоговой системы и снижение налогового бремени (снижение НДС до 18%);

4) необходимо ограничение роста непроцентных расходов бюджетной системы, что обеспечит более низкие темпы роста расходов по сравнению с темпами роста экономики;

5) исполнение государством своих обязательств, предусмотренных федеральным бюджетом.

Доходы и расходы бюджетов.

Доходы бюджета.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Виды доходов бюджетов:

-налоговые - обязательные безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени);

-неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К неналоговым доходам относятся доходы:

- от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Собственные доходы бюджетов представляют собой те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за бюджетами соответствующих уровней.

К ним относятся:

налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов Рос­сийской Федерации; неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соот­ветствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетно­го фонда.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные, и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавли­ваются не менее чем на три года нормативы отчислений (в про­центах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или мест­ные бюджеты на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который пе­редает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уров­ня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Понятие налогов.

В основу формирования доходной базы бюджета положены налоговые методы.

Налоги- обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

Налоги - сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с государством. Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов, с другой - налоги являются органической частью государства. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.

Существует несколько существенных признаков налога:

- императивность- предписываемое налогоплательщику со стороны государства требование обязательности налогового платежа. При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции;

- смена собственника- через налога доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;

- безвозвратность- налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;

- безвозмездность- плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав.

Установить налог или сбор можно только законом и только посредством прямого перечисления в законе существующих элементов налогового обязательства (ст.17 НК):

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно подразделить на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на собственность, доходы и капитал, взимаются непосредственно с дохода или со стоимости имущества. Эти налоги называют также оценочными. Субъектами прямых налогов могут быть как получатели дохода, так и собственники капитала, имущества. Прямые налоги преимущественно представляют собой обложение земли, капитала, доходов. Относятся – налог на прибыль, подоходный налог, налоги на имущество, на землю и др.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу. Перечисляют в бюджет косвенные налоги непосредственно производитель или продавец товара, а плательщиками косвенного налога являются покупатели продукции, товаров, работ, услуг. Относятся – НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Функции налогов.

Налоги как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют своп отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют следующие функции;

- фискальная функция- основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обусловливает регулирующую функцию;

- регулирующая функцияозначает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней связана;

- контрольная функциясоздает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость
внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику;

- распределительная функция— необходимое дополнение контрольной функции налогово-финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов. Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте;

- социальная функцияпредставляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Её предназначение — обеспечение и защита конституционных нрав граждан.

Регулирующая и фискальная функции находятся в единстве и противоположности. Соблюдение паритета этих функций на практике обеспечивает оптимальные условия для развития хозяйства и государства. При этом необходимо помнить о так называемом «эффекте Лаффера» (кривая Лаффера): налоговые изъятия имеют критический предел, после которого резко ухудшаются воспроизводственные параметры и падает сумма отчисляемых налогов. Иначе говоря, при повышении налоговой ставки сверх определенного уровня все большая часть хозяйствующих субъектов начинает ухолить в нелегальный бизнес.