Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Для учета и обобщения информации по состоянию расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

К счету 66 могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 “Расчеты по краткосрочным кредитам банка”;

66-2 “Расчеты по краткосрочным займам”;

66-3 “Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств”

На субсчете 66-1 учитывается движение краткосрочных кредитов банка.

Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Дебет счета 52 “Валютные счета” и др.

Кредит субсчета 66-1 “Расчеты по краткосрочным кредитам банка”

При оплате задолженности поставщикам за счет кредита составляется проводка:

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кредит субсчета 66-1 “Расчеты по краткосрочным кредитам банка”

На субсчете 66-2 учитывается движение краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций. При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то на номинальную стоимость составляют бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Кредит субсчета 66-2 “Расчеты по краткосрочным займам”

На сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью составляют проводку:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”

На сумму, отнесенную в доходы будущих периодов равномерно в течении срока обращения облигаций составляют проводку:

Дебет счета 98 “Доходы будущих периодов”

Кредит счета 92 “Внереализационные доходы и расходы”

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 92 “Внереализационные доходы и расходы”

Кредит субсчета 66-2 “Расчеты по краткосрочным займам”

На сумму причитающихся к уплате процентов по полученным кредитам и займам на нужды текущей деятельности составляют бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

При несвоевременном возврате сумм полученных кредитов к заемщику применяются штрафные санкции и проценты по просроченным кредитам, которые отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»

Кредит счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

На сумму погашения кредитов и займов составляют бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”

На субсчете 66-3 учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем на номинальную стоимость векселя бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 “Расчетный счет” и др.

Кредит субсчета 66-3 “Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств”

На учетный процент, уплаченный кредитной организацией составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»

Кредит субсчета 66-3 “Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств”

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 66-3 “Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств”

Кредит счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет 3 «Векселя полученные»

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету субсчета 66-3 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает отражаться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.