Реформация баланса.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерском учете необходимо сделать определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

Все бухгалтерские записи по реформации баланса можно подразделить на две группы:

· записи по закрытию счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», и счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

· записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90 субсчета 1, 2, 3, 4 и другие, закрываются внутренними записями на счет 90-9, т.е составляются корреспонденции:

Дт 90-1 «Выручка» Кт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Дт 90-9 Кт 90-2 «Себестоимость»

Кт 90-3 «НДС»

Кт 90-4 «Акцизы»

Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов соответственно

Дт 90-9 Кт 99 (прибыль) или Дт 99 Кт 90-9 (убыток).

В результате синтетический счет 90 в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

По аналогичной схеме закрывается и счет 91.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

· прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

· сальдо прочих доходов и расходов – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

· потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, авария и т.п.) – в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п.;

· начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Дт 99 Кт 68).

По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль (убыток)), полученный организацией. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. составляется корреспонденция:

Дт 99 Кт 84 (прибыль) или Дт 84 Кт 99 (убыток).

Вопросы для самоконтроля

1. Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.
2. Порядок закрытия счетов и заполнения Главной книги.
3. Реформация баланса.