Изучение рынка сырья и материалов.
Исследование рынка материально-технических ресурсов является важнейшим этапом планирования материально-технического обеспечения предприятия.
Целью такого изучения является выявление конъюнктуры, складывающейся в планируемом периоде на рынке. Развитие новых отраслей экономики, постоянно расширяющаяся номенклатура материальных ресурсов, появление совершенно новых видов сырья с новыми физическими и химическими свойствами — все это делает рынок развитых стран менее обозримым. В то же время условием успешного материального обеспечения предприятия является полная информация о рынке.
Изучение рынка сырья и материалов предполагает:
• систематический сбор, обработку, анализ и оценку информации о потенциальных поставщиках, ассортименте материальных ресурсов, о новых технологиях изготовления важнейших для потребителя материалов, ценах на сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты;
• прогнозирование на перспективный период тенденций изменения основных параметров рынка: цен; объемов производства товаров, сырья, энергии и т.п.; запасов товароматериальных ценностей; появления новых ресурсов, поставщиков; возможностей импорта ресурсов;
· выработку на этой основе эффективной политики закупок,
позволяющей оптимизировать затраты на приобретение сырья и
материалов.
Современный маркетинг рекомендует изучать рынок сырья и материалов с помощью прямых и косвенных методов.
Прямой методпредполагает получение информации о конъюнктуре рынка непосредственно от резидентов из четырех источников:
• контакты с поставщиками;
• контакты с посредниками;
• посещение ярмарок и выставок, что дает богатую информацию о технических разработках, ценах, качестве товаров и возможность использовать при этом каталоги ярмарок и выставок;
• поездки на предприятия-поставщики и их осмотр, что позволяет сделать заключение о способности предприятия выполняет заказы, о его технических возможностях в части предоставления услуг.
Косвенное изучение рынка сырья и материалов(вторичное) в отличие от первичного (прямого) предполагает использование уже имеющихся документов. Этот метод дешевле первичного. В качестве исходных данных для изучения рынка служат:
• обзоры состояния конъюнктуры рынка, биржевые бюллетени, содержащие сведения об изменении цен;
• журналы, газеты, радио, телевидение;
• фирменные журналы, выпускаемые торгово-промышленными палатами, а также поставщиками. Они содержат информацию о новых разработках и технологиях;
• предложения о продажах, содержащиеся в специальных журналах, каталогах, брошюрах, проспектах;
• отраслевые адресные книги, технические справочники.
При изучении рынка сырья и материалов на предприятиях обязательно наличие архива, структурно ориентированного по видам материалов или поставщикам. Наряду с этим весьма полезна картотечная система, в которой отражались бы поставщики, номенклатура и цены.
Планирование закупок материально-технических ресурсов
План закупок материальных ресурсов составляется на основе балансов материально-технических ресурсов, в которых сопоставляется потребность в материальных ресурсах с источниками ее удовлетворения и определяется количество материалов, подлежащих завозу со стороны.
Источниками удовлетворения потребности предприятия в материальных ресурсах являются:
- ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало планируемого года;
- мобилизация внутренних резервов;
- собственное производство.
- завоз ресурсов со стороны.
Абсолютный размер ожидаемых остатков материальных ресурсов рассчитывается по формуле:
Оож = Зф + Пож - Рож
Оож – ожидаемый остаток данного материала;
Зф – фактический запас материала в момент разработки плана;
Пож и Рож – соответственно ожидаемое поступление и ожидаемый расход за период времени от даты, на которую взят фактический остаток до начала планового периода.
Мобилизация внутренних ресурсов осуществляется по следующим направлениям:
- экономия материалов за счет проведения организационно-технических мероприятий;
- внедрение прогрессивных технологических процессов;
- повторное использование материалов и оборудования за счет ремонта и восстановления.
Количество оборудования, подлежащего завозу со стороны, определяется в результате составления баланса оборудования:
Поз = Пум + Пнир + Прэн = Оно + Осп + Зоб
Потребность в оборудовании для замены;
Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощностей;
Для проведения научно-исследовательских работ по механизации производственных процессов;
На ремонтно-эксплуатационные нужды;
Остатки неустановленного оборудования, вводимого в эксплуатацию в плановом периоде;
Оборудование собственного производства;
Величина планируемых закупок оборудования.
Баланс составляется в натуральном и стоимостном выражении по каждому виду оборудования.
ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК
Цели, задачи и содержание планирования издержек
Все затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.
Единовременные затратыосуществляются в форме инвестиций на различные мероприятия (капитальные вложения).
Текущие затратысвязаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек.
Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Различия издержек и себестоимости заключаются в следующем:
1) количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции — это нормированные издержки предприятия.
2) издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли.
3) часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной и реализованной продукции.
Целью планирования издержек является оптимизация текущих затрат предприятия.
При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие основные задачи:
• выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;
• составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции;
План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:
1) расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
на нее технико-экономических факторов;
2) калькулирование себестоимости видов продукции (работ и
услуг);
3) смета затрат на производство.
При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы.
• 1.Пофакторный метод.Его суть заключается в определении
влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом.
2.Сметный метод.Он предполагает обоснование каждой
статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем продукции.
3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции,
работ, услуг или их структурных элементов, например детали,
узла. При планировании себестоимости данным методом важно
правильно определить объекты калькулирования (отдельные изделия; заказы).
4. Нормативный метод. Уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на
основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет
затрат.
При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются в комплексе.
Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции, работ, услуг.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства ресурсов, а также затрат на реализацию.
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства.
2. Затраты, связанные с использованием природных ресурсов.
Затраты на обслуживание производственного процесса.
11.Амортизационные отчисления и др.
В процессе планирования необходимо учитывать различные формы затрат.
По экономической роли в формировании себестоимости – основные и накладные. Основные непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий и образуют их главное вещественное содержание. Это расходы на сырье, основные материалы, технологическое топливо и энергию, заработную плату основных производственных рабочих. К накладным относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, его организацией, управлением и обслуживанием (цеховые, общезаводские расходы).
В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость отдельных видов продукции различают прямые и косвенные расходы. Прямые непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на их себестоимость (материалы, топливо, заработная плата); косвенные - с изготовлением различных видов продукции и включаются в их себестоимость пропорционально базе, установленной отраслевой инструкцией по планированию себестоимости (на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и другие расходы).
По отношению к объему производства затраты подразделяются на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными являются расходы, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (расходы по управлению цехом и предприятием). К переменным относятся затраты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства (зарплата производственных рабочих, затраты на сырье, материалы и т.п.).
В зависимости от степени однородности затраты подразделяются на простые и комплексные. Простые — это однородные по экономическому содержанию затраты (сырье и основные материалы, заработная плата). Комплексные состоят из нескольких экономических элементов (цеховые, общезаводские, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования).
В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции расходы могут быть текущие, будущих периодов и предстоящие. Текущие расходы возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода. Расходы будущих периодов производятся в данном отрезке времени, но и относятся на себестоимость продукции последующих периодов в определенной доле в зависимости от установленного в отрасли срока и норм их погашения (затраты по освоению производства новых видов продукции, относимые на себестоимость). Предстоящие расходы — еще не возникшие, но на которые резервируются средства в сметно-нормативном порядке (оплата отпусков, сезонные расходы и т.д.).
Расчет плановых калькуляций себестоимости
Продукции.
В годовом плане калькуляции составляются на все виды готовой продукции, предусмотренные к выпуску.
В планировании могут применяться следующие объекты калькулирования.
На предприятиях массового и крупносерийного производства с подетальной специализацией внутризаводских подразделений могут составляться калькуляции на отдельные узлы или детали. Для определения же полной себестоимости готового изделия к цеховой себестоимости отдельных узлов и деталей прибавляются затраты на сборку, испытания, общезаводские и внепроизводственные расходы.
На предприятиях машиностроения и металлообработки, мебельной и других отраслей промышленности при изготовлении продукции единичного характера разрабатываются калькуляции на заказ. В них включаются все затраты, связанные с выполнением заказа независимо от того, когда они возникли. Этот вид калькуляции используется в расчетах с заказчиками.
На предприятиях, продукция которых различается по качественным характеристикам, разрабатываются сортовые калькуляции, определяющие себестоимость продукции отдельных сортов, номеров, артикулов. Такие виды калькуляции распространены в пищевой, легкой и других отраслях промышленности.
В отраслях массового производства в условиях однородного технологического процесса и последовательных стадий обработки (хлопчатобумажная, металлургическая промышленность) разрабатываются попередельные (пофазные) калькуляции. С их помощью исчисляются затраты на производство продукции по каждой фазе.
Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные. Сметныерассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов. Плановыекалькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода. Отчетныекалькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.
Планирование сметы затрат на производство продукции.
Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами тактического плана.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:
• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• расходы на оплату труда;
• амортизация основных фондов;
• отчисления на социальные нужды;
• прочие затраты.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном мероприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними предприятиями или производствами, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;
• природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;
• покупной энергии всех видов, а также затраты на производство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.
К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
• налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные
фонды;
• страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;
• плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• плата за подготовку и переподготовку кадров;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских
услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных
с обслуживанием предприятий;
• вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Плановая смета затрат на производство помимо определения общей суммы расходов предприятия преследует следующие цели:
• расчет себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции;
• определение и анализ структуры затрат на производство;
• проверка согласованности различных частей плана по издержкам;
• расчет нормативов оборотных средств и других экономических показателей работы предприятия.
Наиболее важной целью является определение плановой производственной себестоимости продукции.
Методы составления сметы затрат на производство могут быть различными в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования.
Одним из таких методов является сметный. Суть его состоит в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию, а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся в основном из различных разделов тактического плана.
Затраты, которые отсутствуют в других разделах тактического
плана, например амортизационные отчисления, рассчитываются
специально.
Смета затрат по предприятию может рассчитываться на основе цеховых смет затрат, определяемых аналогично. Такой подход целесообразен на окончательной стадии формирования тактического плана. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия и цехов и тем самым проконтролировать правильность всех расчетов, укрепить экономическую базу коммерческого расчета.
Другим методом составления сметы затрат на производство является калькуляционный метод, то есть на основе калькуляции себестоимости товарной продукции. Именно с этой целью калькуляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяются при расчете на экономические элементы. Но поскольку в калькуляции определяется себестоимость только товарной продукции, то для установления общей суммы затрат ее следует скорректировать на себестоимость изменения остатков незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов и на затраты, связанные с работами и услугами, не включаемыми в состав валовой и товарной продукции.
Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная таблица «Свод затрат на производство».
Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали — элементы сметы затрат.
Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек производства, рассчитанных различными методами, а также позволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот затрат, не включаемый в себестоимость товарной продукции.
Планирование финансов
Цели, задачи и функции финансового планирования
Содержание финансового плана
Методика разработки финансового плана
Цели, задачи и функции финансового планирования
Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств.
Финансовое планирование охватывает широкий спектр отношений:
- между предприятием и его контрагентами в процессе реализации продукции;
- между собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда;
- между предприятием и государственным бюджетом;
- между предприятием и коммерческими банками;
- между предприятием и страховыми компаниями.
Основная цель финансового плана – сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.
В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:
- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов (прибыль, амортизационные отчисления, долгосрочные пассивы и др.);
- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;
- определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются пропорции распределения ресурсов по различным направлениям;
- уточняется целесообразность и экономическая эффективность использования инвестиций.
Содержание финансового плана
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.
Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- платежи в бюджет;
- ассигнования из бюджета.
Финансовый план составляется на основе следующих данных:
- данные бухгалтерского баланса;
- показатели плана производства и реализации продукции;
- смета затрат на производство;
- смета затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы;
- данные об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
- сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
- нормы амортизационных отчислений;
- ставки платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды и др.
Методика разработки финансового плана
Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы;
1.Анализ финансового положения предприятия;
2. планирование доходов и поступлений.
3. планирование расходов и отчислений.
4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
1.Анализ финансового положения предприятия;
В процессе анализа финансового положения исследуются:
- наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения;
- состояние, структура и динамика изменения дебиторской задолженности;
- эффективность использования средств.
Начинается финансовый анализ с анализа активов предприятия.
Внеоборотные активы:
- нематериальные активы
- основные средства
- незавершенное строительство
- долгосрочные финансовые вложения.
Оборотные активы:
- запасы
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- денежные средства
Затем необходимо проанализировать пассивы предприятия:
- капитал и резервы
- долгосрочные и краткосрочные обязательства
В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собственных и заемных источников средств предприятия.
Заканчивается анализ пассивов оценкой кредиторской задолженности.
В заключении данного этапа проводится оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
2.Планирование доходов и поступлений
Планирование доходов и поступлений осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.
Источниками доходов и поступлений являются:
- прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
- амортизационные отчисления;
- долгосрочные банковские кредиты и др.
3.Планирование расходов и отчислений
В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:
- отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели
- свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и др.
В данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей коллектива.
Фонд накопления предназначен для:
-финансирования капитальных вложений;
- прироста собственных оборотных средств
- уплаты процентов по долгосрочным кредитам
Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:
- вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год
- культурно-бытовое обслуживание работников предприятия
- строительство и капитальный ремонт жилых домов и т.д.
Резервный фонд предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска.
4.Проверка финансового плана
Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Балан доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные средства. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.
После составления финансового плана рассчитываются следующие проверочные показатели:
- превышение доходов над расходами
- превышение расходов над доходами
- превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета
- превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Критерием правильности составления финансового плана является соблюдение следующих соотношений:
Величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 916;