Учет финансовых результатов и использования прибыли

Показателем, характеризующим результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде, является прибыль (убыток). Конечный финансовый результат (чистая прибыль, убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а так же прочих доходов и расходов.

Учет финансового результата ведется на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет активно – пассивный, по дебету счета отражаются убытки, потери, расходы; по кредиту счета отражаются прибыль, доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности выявляется на счете 90 «Продажи». Выявленный результат в конце месяца списывается в дебет или кредит счета 99 «Прибыли, убытки»

Д90-9 К99 прибыль

Д99 К90-9 убыток

Учет прочих доходов и расходов ведется на счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет активно – пассивный. По дебету счета расходы. По кредиту счета – доходы.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета:

91-1 – прочие доходы – субсчет пассивный

91-2 – прочие расходы – субсчет активный

91-3 – сальдо прочих доходов и расходов; субсчет - активно – пассивный.

Учет на субсчетах 1,2 ведется накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 2 и кредитового оборота по субсчету 1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Д91-3 К99 – прибыль

Д99 К91-3 – убыток

Отражение в учете операционных, внереализационных доходов и расходов.

Д91-2 К76 (70, 69) – расходы по выбытию основных средств,

Д91-2 К01-4 – остаточная стоимость основных средств,

Д91-2 К66, 67 – проценты по заемным средствам,

Д91-2 К51 – расходы по оплате услуг банка за ведение счетов.

Д91-2 К63 – создание резервов по сомнительным долгам,

Д91-2 К52 – отрицательная курсовая разница,

Д91-2 К68 – налоги за счет прибыли,

Д91-2 К62 – списана просроченная дебиторская задолженность,

Д91-2 К70 – начислена материальная помощь,

Д60 К91-1 – списана просроченная кредиторская задолженность,

Д51 К91-1 – проценты за использование банком денежных средств клиента.

Д62 К91-1 – выручка (поступления) от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов

Д98 К91-1 – безвозмездно полученные активы.

Д52 К91-1 – положительная курсовая разница.

Д51 К91-1 – получены проценты по предоставленным займам

По окончанию отчетного года (периода) все субсчета счета 91 закрываются внутренними записями.

Д91-1 К91-3 – закрытие субсчета 1

Д91-3 К91-2 - закрытие субсчет 2.

Чрезвычайные расходы и доходы отражаются непосредственно на счете 99 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств.

Д99 К94 – убыток от порчи ТМЦ

Д76-1 К99 – страховая сумма

По дебету счета 99 отражаются начисленные платежи налога на прибыль, суммы налоговых санкций.

Д99 К68 – налог на прибыль (условный расход).

Финансовый результат на счете 99 определяется нарастающим итогом с начала года. По окончанию отчетного года счет 99 закрывается (обнуляется). Операция обнуления счета «Прибыли и убытки» получила название – реформация баланса.

Сумма чистой прибыли (убытка) в конце отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Д84 К99 – убыток

Д99 К84 – прибыль

Расходование прибыли на собственные цели предприятия на счете 99 не отражается. Направления использования прибыли определяются учредителями (акционерами) по итогам года.

Д84 К75-1 – начислены дивиденды

Д84 К80 – увеличение уставного капитала

Д84 К82 – формирование резервного капитала.

Если по итогам работы за год получен убыток, то должны быть определены средства покрытия данного убытка.

Д82 К84 – покрытие убытка за счет средств резервного капитала.

Аналитический учет по счету 84 должен вестись по направлениям использования средств.

Аналитический учет по счетам 91, 99 ведется в ведомостях по видам доходов и расходов, синтетический учет ведется в журнале - ордере 15.