Классификация методов и приемов экономического анализа

Одним из важнейших элементов методики экономического анализа является выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов аналитического процесса на различных этапах: первичной обработки информации и ее систематизации, изучения динамики показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, определения влияния факторов на результативные показатели, выявления резервов и определения перспектив повышения эффективности хозяйственной деятельности.

В соответствии с международными стандартами рекомендуется проводить финансовый анализ в три этапа:

Этап 1. Выбор метода анализа.

· сравнение достигнутого уровня показателей с показателями бизнес-плана, средними отраслевыми, мировыми и т.д., что позволяет оценить результаты бизнеса анализируемой компании;

· сравнение достигнутого уровня показателей анализируемой компании во времени, что позволяет оценить динамику ее развития и спрогнозировать будущие результаты;

· сравнение достигнутого уровня показателей анализируемой компании с показателями фирм-конкурентов для оценки рыночной устойчивости.

Этап 2. Оценка качества информации и достижение сопоставимости данных финансовой отчетности.

Этап 3. Аналитические процедуры (использование стандартных приемов и методов для преобразования исходных данных, систематизации, интерпретации показателей)

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности относятся:

1. Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативным источником данных о состоянии капитала и имущества организации, в котором зафиксированы итоги хозяйственной деятельности к моменту его составления. Баланс отражает финансово-экономическую ситуацию в организации. Чтение баланса – это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями. Чтение баланса дает возможность определить и оценить состав капитала, обязательств и их элементов; внеоборотных и оборотных активов и их элементов; установить наличие «болевых точек» - убытков, уменьшения валюты баланса. Показатели баланса отвечают на вопрос «Что представляет собой предприятие на данный момент?». На вопрос «В результате чего сложилось такое положение?» отвечают данные «Отчета о прибылях и убытках», а также примечания к финансовой отчетности.

2. Горизонтальный (динамический) анализ бухгалтерской отчетности позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого рассчитываются абсолютные и относительные изменения. Абсолютные изменения (абсолютный прирост или уменьшение) определяются в виде разности между значением показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значением показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). Относительные изменения определяются в виде отношения значения показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значения показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). Относительное изменение называется темпом роста (коэффициент, процент).

3. Вертикальный (структурный) анализ дает возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель (суммы внеоборотных и оборотных активов, остатков незавершенного производства и готовой продукции и т.п.), а так же сопоставить относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес (долю) каждого в их общей итоговой величине. Например, удельный вес оборотных активов в валюте баланса на конец года (в процентах) рассчитывается:

4. Структурно-динамический анализ выявляет изменения (структурные сдвиги) удельного веса (доли) отдельного показателя на конец периода (или за отчетный период) по сравнению его удельным весом на начало периода (или за предыдущий период). Например,

=

5. Трендовый анализ – это анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития –тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т.п.

6. Коэффициентный анализ широко применяется для изучения бухгалтерской отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей. Коэффициенты координации отражают соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. Исходя из информационных возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности можно выделить четыре основные группы финансовых коэффициентов координации:

q рентабельности;

q оборачиваемости;

q финансовой устойчивости;

q ликвидности и платежеспособности.

На определенных этапах анализа деятельности организации используются различные методы. На этапе логического осмысления экономического явления (процесса) используются качественные методы экономического анализа. Они позволяют установить возможность (логически обосновать предположение) наличия взаимосвязи между отбираемыми исходными показателями на начальном этапе любой методики анализа, которая с помощью качественных методов приобретает структурно-логический вид. Качественные методы применяются также на заключительном этапе анализа – этапе обобщения и оценки полученных результатов.

С помощью количественных методов экономическая информация обрабатывается, преобразуется, систематизируется, рассчитывается влияние факторов, подсчитываются неиспользованные резервы и т.п. Количественные методы экономического анализа весьма разнообразны, что объясняется многообразием и сложностью анализируемых хозяйственных процессов.

Количественные методы финансово-экономического анализа подразделяются на традиционные (статистические) и экономико-математические. Традиционные методы экономического анализа используются для предварительной обработки информации, систематизации, сравнения экономических показателей, исследования показателей в динамике, проведения факторного анализа функциональных зависимостей. К группе традиционных (статистических) методов экономического анализа относятся:

¨ статистическое наблюдение – запись информации с определенными принципами и целями;

¨ абсолютные и относительные показатели;

¨ средние величины;

¨ ряды динамики;

¨ балансовый;

¨ группировка;

¨ сравнение;

¨ индексный;

Экономико-математические методы анализа служат инструментом углубления аналитических исследований, детализации результатов анализа, полученных с помощью традиционных методов.

Количественные методы экономического анализа весьма разнообразны. Это объясняется многообразием и сложностью анализируемых хозяйственных процессов. Количественные методы подразделяются на традиционные (статистические) и экономико-математические. Традиционные методы экономического анализа используются для предварительной обработки информации, систематизации, сравнения экономических показателей, исследования показателей в динамике, проведения факторного анализа функциональных зависимостей. Экономико-математические методы анализа служат инструментом углубления аналитических исследований, детализации результатов анализа, полученных с помощью традиционных методов.

Классификация методов (приемов) экономического анализа:

Методы

экономического анализа:

* Данные методы являются методами факторного анализа.

К традиционным (статистическим) методам экономического анализа относятся:

¨ статистическое наблюдение;

¨ абсолютные и относительные показатели;

¨ средние величины;

¨ ряды динамики;

¨ балансовый;

¨ группировка;

¨ сравнение;

¨ индексный;

¨ цепных подстановок.

К экономико-математическим методам относятся:

¨ методы элементарной математики;

¨ классические методы математического анализа (дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление);

¨ методы математической статистики;

¨ эконометрические методы;

¨ методы математического программирования (оптимизация, линейное,

нелинейное, динамическое программирование);

¨ методы исследования операций (управление запасами, теория игр) и т.д.;

¨ эвристические методы.

Рассмотрим наиболее часто используемые в экономическом анализе экономико-математические методы.

Методы корреляционного и регрессионного анализа широко используются для определения связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости. Теснота связи между ними измеряется корреляционными отношениями (для нелинейной зависимости) или коэффициентом корреляции (для линейной зависимости).

Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Все экономические задачи, решаемые с применением линейного программирования, отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями. Решить такую задачу - значит выбрать из всех допустимо возможных (альтернативных) вариантов оптимальный. Важность и ценность использования в экономике метода линейного программирования состоит в том, что оптимальный вариант выбирается из весьма значительного количества альтернативных вариантов.

Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения либо и первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями. Признаками нелинейности являются, в частности, наличие переменных, у которых показатель степени отличается от единицы, а также наличие переменной с показателем степени, под корнем, под знаком логарифма и т.п.

Теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. К ним относятся ситуации, связанные с выбором самых выгодных производственных решений, системы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями промышленности и других отраслей. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет другого.