Место преимущественных налогов в налоговой системе.

Реальными налогами облагается прежде всего имущество либо операции с ним. В настоящее время объем поступлений в бюджет от налогов на имущество, особенно физических лиц, незначителен.

Налоги на имущество ФЛбазируются на территориальном принципе. Налогообложению в настоящее время подлежит недвижимость - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др. на территории РФ, независимо от национального или юридического статуса их собственника.

Налоговая база определяется на основе кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода. Федеральным законом установлены предельные ставки налогов, которые могут дифференцироваться представительными органами местного самоуправления.

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются на основе социальных критериев: инвалидность, достижение пенсионного возраста, особые заслуги перед обществом и государством и.т.д.

Обязанность исчислять налог на имущество возложена на налоговые органы, которые получают от организаций, осуществляющих учет недвижимости, на ее основе рассчитывают налог и вручают налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно к 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в местные бюджеты по месту нахождения объекта налогообложения.

До 1 января 2006 года имущество, полученное в порядке наследования или дарения не подлежало обложению налогам на доходы. Вместо него взимался налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, отменен, однако часть объекта налогообложения данным налогом включена в объект налога на доходы ФЛ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ с 01.01.2006 г. доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, будут облагаться налогом на доходы ФЛ по ставке 13%. НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, если даритель и одаряемый является членами семьи и близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супруги, родители, дети и др.).

В соответствии со ст. 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы в виде дарения названного имущества, по окончании налогового периода должны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы ФЛ и представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в налоговую инспекцию по месту жительства.

Транспортный налог, введен в налоговую систему в 2003 году, заменил налог на владельцев транспортных средств и налог на имущество ФЛ в части некоторых видов транспортных средств. Это налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности. Налог уплачивается ФЛ и ЮЛ, на которых зарегистрированы транспортные средства. При этом не имеет значения, находится ли данное транспортное средство в собственности налогоплательщика.

ФЗ установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению. В него включены зарегистрированные в России а/м, мотоциклы. Мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др. Освобождены от налогообложения весельные и моторные лодки с небольшой мощностью двигателя, а/м, предназначенные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника.

Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении воздушных транспортных средств для которых определяется тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Для ФЛ и ЮЛ установлен различный порядок налогообложения. Организации исчисляю сумму налога самостоятельно, предоставляя в налоговый орган налоговую декларацию.

Налоговое уведомление вручается налогоплательщику – ФЛ налоговым органом. Сумма налога исчисляется в зависимости от данных, имеющихся в налоговом органе, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (в течение 10 дней после регистрации и снятии с регистрации). Исчислении суммы дорогого автомобиля осуществляется с учетом повышенного коэффициента, его размер зависит от стоимости и года выпуска автомобиля. Уплата налога осуществляется по месту нахождения транспортных средств.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов Федерации при введении налога на имущество на территории региона. Устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий не разрешается.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным – квартал. Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет.

54. Государственный долг: понятие, сущность, классификация.

Государственный долг — это совокупность дефицитов гос. бюджета за определенный период времени. В БК РФ дано юридическое определение этого понятия как долговых обязательств РФ перед юр. и физ. лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права.

Основными причинами образования ГД являются дефицит государственного бюджета и наличие свободных денежных средств у физ. и юр. лиц.

ГД РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Федеральные органы государственной власти используют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обязательств РФ и обслуживания государственного долга РФ.

ГД РФ состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникающих долговых обязательств. При этом долговые обязательства бывшего СССР включаются в долг России только в части, принятой на себя РФ.

Согласно БК РФ, выделяются следующие формы ГД РФ:

· кредитные соглашения и договоры, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностран. гос-вами и международ. фин-выми орган-ми;

· госуд-ные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

· договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

· договоры о предоставлении РФ государственных гарантий;

· соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

ГД можно классифицировать по различным критериям.

1. По валютному критерию он делится на внутренний и внешний: рублевые долги относятся к внутреннему долгу, а валютные — к внешнему. В международной практике есть и другое определение внешнего долга: совокупный долг нерезидентам, а внутреннего долга — как совокупного долга резидентам.

2. ГД делится на капитальный и текущий. Капитальный долг — это сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты. Текущий долг — это расходы по выплате доходов и погашению обязательств.

3. По срокам государственные долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет). Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

4. По уровню управления государственный долг делится на ГД РФ, ГД субъекта РФ и муниципальный ГД. Россия не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ.