Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов.

НДС – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название универсального акциза.

НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителе. Цель – ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения, в число подакцизных поваров традиционно включают предметы роскоши (ювелирные изделия, легковые автомобили) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные и табачные изделия, бензин).

В США существует косвенный налог с продаж, составляет основу доходной части бюджетов штатов, НДС в США не взимается. Страны, участницы ЕЭС отказались от взимания налога с продаж, но распространили на всей территории союза унифицированные нормы взимания НДС. Особенность российской налоговой системы является наличие одновременно нескольких косвенных налогов – НДС, акцизов, таможенной пошлины.

Потребитель товара или услуги компенсирует продавцу сумму налога, заложенную в уплачиваемой цене не сознавая себя вовлеченным в сферу налогообложения.

Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат резиденты и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения (глава 23 НК РФ).

Налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный счет-фактуру, увеличиваю цену товара (работы, услуги) на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик выплачивает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выделенного в счет - фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

Таким образом, продавец товара теоретически не несет экономического бремени, связанного с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, т.к. покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС традиционного относят к косвенным налогам (налогам на потребление). Постановление Конституционного Суда РФ № 3-Пот 20.02.2001г.

При экспорте товаров и услуг НДС взимается по нулевой ставке. Облагаются по нулевой ставке и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров, транзиту иностранных грузов через территорию РФ.

Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемых услуг носит социальную направленность: услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; ритуальные и медицинские услуги; квартирная плата; услуги городского пассажирского транспорта; образовательные услуги.

Налоговый период – квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.