Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Она предназначены для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятий и составления нового баланса.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам записываются все используемые на предприятии счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В этой ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное (Ск).

Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости имеются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4

Итог графы 7 = графе 8

Это объясняется строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых сумма. Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам, либо подсчетах.

То есть попарное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: так как отсутствие этого равенства указывает на ошибки в учетных записях. Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются к каждому счету синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1) оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели.

Таблица 19.2

Пример, Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету имущества в денежных и натуральных единицах.

Таблица 19.3

Пример: Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»

Итоговые данные по аналитическим счетам обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (Сн, обороты, Ск) сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета, к которому открылись аналитические счета. Они должны совпадать.

Двойная запись позволяет создать закономерную систему контроля за правильностью ведения учета. Рассмотрим ведение этого контроля на примере.

Таблица 19.4

Журнал хозяйственных операций за январь 2005 г.

Запишем эти операции на счетах, используя данные начального бухгалтерского баланса.

Таблица 19.5