Основные обязанности налоговых органов

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

Налоговая тайна представляет собой практически любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике.

Законодательство установило перечень только тех сведении, которые к налоговой тайне не относятся, а именно:

1) разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мера ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемые налоговым, таможенным или правоохра­нительным органам других государств в соответствии с между­народными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудниче­стве между налоговыми, таможенными и правоохранительными органами.

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.

Если налоговое правонарушение содержит признаки преступления, то налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу.

Контрольные вопросы

1. Что представляют собой налоговые органы РФ?

2. Подчиняются ли налоговые органы в России органам власти РФ и мест­ным органам власти?

3. В чем состоят важнейшие задачи налоговых органов в России?

4. Каковы основные права налоговых органов, установленные зако­ном?

5. Какие принципиально новые права получили налоговые органы с при­нятием НК РФ?

6. Каков порядок взыскания налога за счет имущества налогоплатель­щика?

7. В каких случаях налоговые органы могут применять арест имущества? Каков порядок этой процедуры?

8. Каким органам предоставлено право изменять срок уплаты налога?

9. Каковы особенности предоставления налоговым органам права конт­ролировать уровень цен по сделкам налогоплательщиков?

10. Какие важнейшие обязанности возложены законом на налоговые органы?

11.Что такое налоговая тайна?

12.Что такое требование об уплате налога?

Тема 4: Обязанности и права налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов