Обращение взыскания недоимки на имущество должника

Осуществляя контроль за своевремен­ной и полной уплатой налогоплатель­щиками причитающихся бюджету нало­гов и сборов, налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам, пени за просрочку пла­тежей в бюджет, а также штрафы за нарушение налогового зако­нодательства.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налогов или сборов в установленные законом сроки налоговый орган может сделать это принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщиков — организаций или инди­видуальных предпринимателей, а также налоговых агентов на счетах в банках. Для реализации этого права налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплатель­щика, инкассовое поручение т.е. распоряжение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необхо­димых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается налоговым органом только после исте­чения срока, установленного законом для уплаты налога или сбора, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения выставленного налоговым органом требования об уплате налога или сбора. При этом решение о взыскании должно быть доведено до сведения налогоплательщика в течение шести дней после его вынесения. После истечения данного срока налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причи­тающейся к уплате суммы налога или сбора. Заявление в суд может быть подано только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный налого­вым органом по уважительной причине срок может быть восста­новлен исключительно по решению суда.

Инкассовое поручение на перечисление налога или сбора в бюд­жет является для банков обязательным и подлежит безусловному исполнению в очередности, установленной российским граждан­ским законодательством. Подобным же образом налоговые органы осуществляют свое право на взыскание пеней за несвоевремен­ную уплату налога и сбора, а также штрафа за нарушение налого­вого законодательства.

Если на счетах налогоплательщиков, плательщиков сборов, нало­говых агентов — организаций или индивидуальных предприни­мателей в банках недостаточно денежных средств или они отсут­ствуют, а также если нет информации о подобных счетах, налого­вый орган имеет право взыскать налог за счет иного имущества указанных лиц. Взыскание налога за счет имущества производится по решению руководителей налоговых органов путем направле­ния соответствующего постановления судебному приставу-испол­нителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производ­стве». При этом данное постановление должно быть направлено в течение трех дней с момента его вынесения. Это решение может быть принято только в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если годовой срок налоговым органом пропущен, то он может обратиться в суд в течение двух лет со дня истечения срока испол­нения требования об уплате налога.

Требования об уплате налога должно содержать следующие сведения:

• фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

• дату принятия и номер решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента;

• наименование и адрес налогоплательщика — организации, индивидуального предпринимателя, налогового агента-организа­ции, на имущество которых обращается взыскание;

• резолютивную часть решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества соответствующего лица;

• дату вступления в силу решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества лица указанного в постановлении;

• дату выдачи постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководи­телем налогового органа или его заместителем и заверяется гер­бовой печатью налогового органа. Налоговый кодекс РФ устано­вил также последовательность обращения взысканий в отноше­нии различных видов имущества налогоплательщика.

1. наличные денеж­ные средства;

2. имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции или товаров;

3. ценные бумаги, валютные цен­ности, непроизводственные помещения, легковой автотранс­порт, предметы дизайна;

4. гото­вая продукция;

5. сырье и материалы, непосредствен­но участвующие в производстве, а также станки, оборудование, зда­ния, сооружения.

Последовательность обращения взыскания налога по различ­ным видам имущества налогоплательщика — физического лица примерно такая же, как и при обращении взыскания на имуще­ство налогоплательщика — юридического лица, за исключением имущества предназна­ченного для повседневного личного пользования этим лицом или членами его семьи.

Арест имущества налогоплательщика, применяется только в отношении организаций и при этом в исклю­чительных случаях в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа и может быть осуществлен лишь с санкции прокурора. Арест имущества произ­водится в случае неисполнения указанными лицами в установлен­ные сроки обязанности по уплате налога, сбора, пеней и штрафа и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо может предпринять меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем контролирующего органа в форме соответствующего постановления. Не допускается проведение ареста имущества в ночное время, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

При аресте имущества в обязательном порядке должен быть составлен соответствующий протокол, в котором перечисляется и описывается арестованное имущество с точным указанием его наименования, количества и индивидуальных признаков, а при воз­можности — стоимости. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномо­ченным лицом органа налоговой службы либо таможенного органа, вынесшим такое решение, или же до отмены указанного решения вышестоящим налоговым либо таможенным органом или судом.