Понятие и виды финансовых вложений
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы (п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета).
В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Вместе с тем не все инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения, например, такие как товарные векселя покупателей (заказчиков), полученных в обеспечение дебиторской задолженности, чековые книжки, депозитные и сберегательные сертификаты и др.
Согласно подпунктам 3, 3.1, 3.3 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Минфина России от 15.01.97 № 2 вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Под обращением ценных бумаг понимается их купля- продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует акционерное общество. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.
Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.
Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.
В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.
Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.
Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.
Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию.
Облигации могут выпускаться:
· именными и на предъявителя;
· процентными и беспроцентными;
· свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения.
Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.
Сберегательные сертификаты - письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств и удостоверяющих право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Сберегательные сертификаты могут выдаваться как государственными, так и коммерческими банками.
Различают сберегательные сертификаты двух видов: именные и на предъявителя.
Сертификаты, выданные на предъявителя, подлежат обращению, а именные купле-продаже не подлежат. Сертификат на предъявителя может являться средством расчетов между дебитором и кредитором.
Проценты по сертификатам выплачиваются только после истечения срока депозита.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).
Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму.
Существует два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время.
Тратта - переводной вексель.
Трассант - кредитор (поставщик) переводного векселя (тратта).
Трассат - плательщик по переводному векселю.
Ремитент - предъявитель векселя, или лицо, указанное в векселе.
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, то есть поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
В зависимости от связи с уставным капиталом финансовые вложения подразделяют на вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым бумагам относят: облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты.
Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:
- внесения вкладов при создании и расширении организации;
- приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;
- приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.
В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).
Неденежные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения учредителями (участниками) их денежной оценки. Если неденежный вклад вносится в уставный капитал акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью и его объявленная стоимость превышает сумму, эквивалентную 200 МРОТ, то такая оценка должна производиться независимым оценщиком.
Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.
Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт.
Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).
Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от:
- предмета займа;
- способа обеспечения займа;
- возмездности (безвозмездности) займа;
- назначения займа;
- способа возврата займа.
По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России.
Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 533;