В.8. Основные правила организации и последовательность проведения экономического анализа
Весь процесс экономического анализа можно подразделить на три этапа.
Подготовительный этап включает составление плана проведения анализа, подбор, проверку и предварительную обработку изучаемой информации. В зависимости от цели и сроков проведения анализа хозяйственной деятельности планы могут быть краткими или развернутыми. В планах экономического анализа обычно предусматривают:
• цель анализа;
• объекты анализа;
• программу анализа;
• сроки (периодичность) проведения аналитических работ;
• исполнителей и распределение аналитических работ (функций) между ними;
• порядок оформления и использования результатов проведенного анализа.
Программа экономического анализа может различаться в зависимости от сроков, места и цели его проведения. При изучении хозяйственной деятельности предприятий вышестоящей организацией, финансовыми, кредитными и другими органами за длительный период (квартал, полугодие, год) программа анализа нередко составляется в виде специального вопросника. При оперативном анализе вопросы могут не разрабатываться, а его данные заносятся в специальные аналитические таблицы.
После составления плана определяется объем и производится проверка информации, необходимой для проведения глубокого факторного анализа хозяйственной деятельности предприятий. Экономический анализ должен проводиться с использованием всей системы информации об анализируемых предприятиях, их структурных подразделениях и ассоциациях. Такой информацией, в частности, являются:
а) планово-нормативные источники анализа (данные планов, бизнес-планов, прогнозов, нормы расхода материалов, сырья, топлива, электроэнергии, обеспеченности и использования производственных, торговых и складских помещений, другие нормативные материалы, проектно-сметные документы, технические паспорта и т.п.);
б) данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности. В первую очередь изучают данные отчетности, так как в ней результаты хозяйственной деятельности подытожены и представлены в обобщенных показателях. В отчетности предприятий содержится важнейшая информация об их хозяйственной деятельности (результатах работы, эффективности хозяйствования, составе, размещении и использовании имущества, источниках его формирования и др.). Наиболее подробная информация о результатах хозяйствования содержится в годовых отчетах, к которым обязательно прилагается пояснительная записка. В пояснительной записке отражается информация о выполнении планов, динамике хозяйствования, причинах успехов и недостатков в работе и многие другие данные, которых нет в действующих формах отчетности. Для углубления результатов экономического анализа, выяснения причин выявленных отклонений от планов и в динамике по изучаемым показателям используют данные текущего (и прежде всего бухгалтерского) учета, содержащие обширную аналитическую информацию. По данным первичных и сводных документов можно установить причины перерасходов материальных и финансовых ресурсов, уплаты штрафов и других недостатков в работе, виновных, изучить законность, целесообразность и эффективность совершаемых хозяйственных операций;
в) данные документальных ревизий, аудиторских проверок, приказов и распоряжений руководителей предприятий, вышестоящих органов, нормативные, хозяйственно-правовые материалы (договоры, спецификации, наряды, заявки и заказы на поставку материальных ресурсов, продукции, товаров и др.) и т.п.;
г) данные личных наблюдений, материалов хронометража, фотографирования рабочего дня.
Комплексное использование всех перечисленных источников информации и правильное их сочетание в процессе анализа дают возможность всесторонне и глубоко изучить хозяйственную деятельность предприятий, выявить и использовать имеющиеся резервы их экономического и социального развития, повышения эффективности функционирования. Перечень и объем привлекаемых для изучения материалов зависят от задач анализа и периода, за который он проводится. Чем продолжительнее период, чем шире программа экономического анализа, тем больший объем информации привлекается аналитиками (руководителями предприятий и менеджерами).
Прежде чем проводить анализ хозяйственной деятельности, необходимо проверить используемые материалы. По плановым данным проверяют реальность и оптимальность планов, увязку плановых показателей между собой, изучают прогрессивность и обоснованность применяемых на предприятиях норм и нормативов. Эти задачи решаются как до начала экономического анализа, так и в процессе его проведения. Проверяя качество отчетных материалов, устанавливают:
- соответствие отчетности действующим формам;
- правильность заполнения всех форм отчетности;
- обеспеченность преемственности и сопоставимости отчетных данных;
- увязку показателей в различных формах отчетности;
- правильность и своевременность отражения в учете и отчетности всех хозяйственных операций и т.д.
Все формы отчетности должны быть заполнены в соответствии с действующими инструкциями, другими нормативно-правовыми документами.
Аналитическую обработку информации начинают с округления цифровых данных (без ущерба для качества проводимого анализа хозяйственной деятельности), объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, определения по имеющимся данным взаимосвязанных показателей и т.п.
Основной этап включает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, выявление и изучение влияния основных факторов на показатели хозяйственной деятельности, анализ и оценку имеющихся возможностей и резервов экономического и социального развития, улучшения использования ресурсов. Основной этап комплексного анализа обычно начинают с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий. Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения планов и изменения их в динамике. Выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины. Такое общее ознакомление с результатами хозяйствования покажет, на какие стороны деятельности предприятий следует обратить особое внимание.
. При проведении экономического анализа необходимо обеспечивать системный подход, когда объекты исследования рассматриваются как система, как единое целое. Системный подход направлен на раскрытие целостности анализируемого объекта, выявление и изучение многобразных связей в нем, комплексную и глубокую оценку результатов хозяйствования.
При проведении анализа должно быть составлено минимальное число таблиц, так как большое их количество усложняет процесс изучения и оценку хозяйственной деятельности предприятий. Таблицы не должны быть громоздкими и чрезмерно сложными. Их следует составлять таким образом, чтобы данные легко читались, и с достаточной полнотой характеризовали анализируемые показатели. Глубокое изучение результатов анализа позволяет дать объективную оценку положению дел на предприятии, выполнению планов, динамики хозяйствования, эффективности использования экономического потенциала; установить и изучить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями и хозяйственными процессами; выявить возможности и резервы экономического и социального развития, повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, совершенствования организации и технологии производственно-торговых и других процессов.
На заключительном этапе анализа обобщают и оформляют его результаты, разрабатывают меры по устранению выявленных недостатков и использованию имеющихся резервов (особенно прогнозных, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной деятельности), осуществляют контроль за выполнением разработанных мероприятий. При проведении экономического анализа за длительный период времени его результаты нередко оформляются в виде справки, докладной или объяснительной записки, заключения и т.п., состоящих из двух частей: выводов и предложений (рекомендаций).
В выводах дается обобщенная оценка степени выполнения планов, бизнес-планов, динамики хозяйствования, указываются пути, возможности и резервы улучшения функционирования предприятий. Текстовое изложение материала обязательно подкрепляется конкретными цифровыми данными, обосновывающими сделанное заключение. Выводы должны быть лаконичными, краткими, но достаточно полно и объективно характеризовать результаты работы предприятий. В них также указывается, как выполнены рекомендации по ранее проводимому экономическому анализу. В справке или докладной записке по результатам проведенного анализа аудитором, вышестоящей организацией, финансовыми, кредитными и другими органами могут содержаться общие сведения об анализируемом предприятии.
Предложения (рекомендации), как и выводы, основываются на результатах проведенного глубокого факторного анализа и содержат комплекс конкретных организационно-технических и экономических мер, направленных на устранение недостатков и мобилизацию имеющихся возможностей и резервов повышения эффективности хозяйствования. Каждое предложение должно быть реальным и экономически обоснованным цифровыми данными, расчетами, практическим материалом. В предложениях указываются сжатые, но реальные сроки их выполнения и лица, обеспечивающие реализацию разработанных рекомендаций.
При обобщении возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности предприятия нельзя производить их механическое суммирование, так как они могут взаимно перекрываться и требуют определенных условий для их реализации.
Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 2858;