На дату погашения дебиторской задолжен-

Ности за реализованные товары (работы,

Услуги), имущественные права

В случае перечисления авансов На дату реализации товаров (работ, услуг),

Имущественных прав2

Суммовая разница у налогоплательщика-

Покупателя (абз. 3 п. 9 ст. 272 НК РФ)

На дату погашения кредиторской задолжен-

Ности за приобретенные товары (работы, ус-

Луги), имущество, имущественные или иные

Права

В случае перечисления авансов На дату приобретения товаров (работ,

Услуг), имущества, имущественных или

Иных прав2

__________________

Примечание. 1 Отметим, что нередко возникают ситуации, когда санкции за наруше-

Ние договорных или долговых обязательств продолжают начисляться и после вступления в

Законную силу решения суда до полного погашения задолженности. Также суд может обя-

Зать должника провести такие выплаты несколькими платежами по определенному гра-

Фику. При этом возможно, что платежи будут осуществлены в разных отчетных (налого-

Вых) периодах. Поскольку пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ не регулирует порядок признания таких

Расходов в этом случае, следует применять общее правило п. 1 ст. 272 НК РФ. А именно

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Поэтому санкции за нарушение договорных или долговых обязательств нужно будет

Учитывать на дату их начисления (Постановления Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 г.

№ 3873/08, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 г. № Ф09-466/09-С3).

Это объясняется тем, что при осуществлении предоплаты обязательства покупате-

Ля исполнены полностью и не изменяются при переходе права собственности на товары,

Передаче результатов выполненных работ, оказании услуг. Дополнительно см. Письма

Минфина России от 04.09.2008 г. № 03-03-06/1/508, от 30.09.2004 г. № 03-03-01-04/60,

ФНС России от 20.05.2005 г. № 02-1-08/86@.

А на какую дату можно учесть для целей налогообложения

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных

Средств и суммы недоначисленной по ним амортизации, которые

На основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся к внереализацион-

ным расходам? Пункт 7 ст. 272 НК РФ не дает однозначного от-

Вета на этот вопрос. Минфин России разрешает учесть такие рас-

Ходы единовременно на дату подписания акта о списании соответ-

Ствующего основного средства, составленного по форме № ОС-4,

ОС-4а или ОС-4б (Письмо от 21.10.2008 г. № 03-03-06/1/592).

Расходы, выраженные в иностранной валюте

Расходы, выраженные в иностранной валюте, необходимо

Пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату при-

Знания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Если в договоре с контрагентом для расчетов за товары (ра-

Боты, услуги) установлен специальный курс, то при учете расхо-

Дов иногда возникают споры с налоговыми органами. Дело в том,