Что фактические расходы, рассчитанные исходя из согласованно-

Го курса, могут превышать расходы, исчисленные исходя из курса

ЦБ РФ. По мнению ФАС Волго-Вятского округа, в данном случае

Сумму превышения над официальным курсом в расходах учесть

нельзя (Постановление от 16.03.2007 г. № А29-5671/2006А). Одна-

Ко недавно Минфин России поддержал налогоплательщиков, ука-

Зав, что расходы можно списать в полном объеме (см. Письмо от

23.07.2007 г. № 03-03-06/1/515).

Обязательства и требования, выраженные в иностранной ва-

Люте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ

на одну из более ранних дат:

– дату прекращения (исполнения) обязательств и требований;

– последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10

Ст. 272 НК РФ).

Имущество в виде валютных ценностей пересчитывается:

– на дату перехода права собственности по операциям с та-

Ким имуществом;

– на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10

Ст. 272 НК РФ).

Тема 6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Квартальные авансовые платежи.

Ежемесячные авансовые платежи в течение

Отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи исходя

Из фактически полученной прибыли.

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

В случае возврата на общий порядок их уплаты

И уплата авансовых платежей вновь созданными

Предприятиями.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансо-

Вых платежей по нему установлен ст. 286, 287 НК РФ.

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года

(п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ). Общая формула исчисления на-

лога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ):

НП = НБ × С,

где НП – налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ – налоговая база за налоговый период; С – ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) органи-

Зации должны уплачивать авансовые платежи. Причем сущест-

вуют три возможных способа их уплаты:

– по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежеме-

Сячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

– по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты

Ежемесячных авансовых платежей;

– по итогам каждого месяца исходя из фактически получен-

Ной прибыли.

Рассмотрим все указанные вопросы более подробно.

Исчислять и уплачивать авансовые платежи в течение нало-

Гового периода можно одним из следующих способов, представ-

Ленных в таблице.

Вариант исчисления и уп-

Латы авансовых платежей

Кто исчисляет и уплачивает

Авансовые платежи Основание

Авансовые платежи исчис-

Ляются и уплачиваются по

Итогам каждого квартала

(квартальные авансовые

Платежи) и ежемесячно в

Рамках этого квартала

Все организации, за исключением при-

Меняющих порядок, предусмотренный