Местом реализации является территория РФ, такие организации

Являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и

уплатить налог в бюджет (п. п. 1–2 ст. 161 НК РФ). Однако упла-

Ченный в бюджет НДС можно будет отнести на расходы (п. 7

ст. 170 НК РФ):

– при возврате товаров иностранному контрагенту;

– отказе от товаров;

– возврате ранее уплаченного контрагенту аванса в связи с

Изменением или расторжением договора.

На практике налоговые органы нередко отказывают в выче-

тах «входного» НДС. Причиной этому могут послужить различ-

ные обстоятельства, например:

Поставщик (подрядчик, исполнитель) не представил счет-

Фактуру или полученный от него счет-фактура составлен с нару-

шениями п. 5–6 ст. 169 НК РФ;

Подотчетное лицо организации приобрело товары по до-

Говору розничной купли-продажи, при этом в кассовом или товар-

Ном чеке не указана сумма и ставка НДС, но содержится запись

«в том числе НДС» (любая аналогичная запись), а счет-фактуру

Продавец составлять не обязан (п. 7 ст. 168 НК РФ);

В бланке строгой отчетности, который подтверждает про-

Изведенные организацией расходы на командировку сотрудников

и служит основанием для вычета «входного» НДС по этим расхо-

дам, содержится запись вида «в том числе НДС» (либо другая по-

Добная запись), но не указана ставка и сумма налога.

Если приобретенные товары (работы, услуги, имуществен-

Ные права) используются для совершения как облагаемых, так и

Освобождаемых от НДС операций, то в стоимость приобретенных

Товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно включить

только часть «входного» НДС. Её размер определяется исходя из

Стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных

Прав), реализация которых освобождается от налогообложения, в

Общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав),

Отгруженных за квартал.

При этом по общему правилу организация обязана организо-

вать и вести раздельный учет. При его отсутствии «входной» НДС

Невозможно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

В то же время в отдельных случаях раздельный учет можно

Не вести. Такие ситуации связаны с величиной ваших расходов на

Производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реали-

Зация которых не облагается НДС. Если данные расходы не пре-

вышают 5 % совокупных затрат на производство, вести раздель-

ный учет сумм «входного» НДС не требуется. В таких ситуациях

весь «входной» НДС организация вправе принять к вычету (абз. 9

П. 4 ст. 170 НК РФ).

Тема 5. МЕТОДЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Кассовый метод.

Метод начислений.

Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налого-

Вый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и рас-