Использовать как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС опера-

циях. В этом случае в расходах учитывается только часть «вход-

ного» НДС, относящаяся к товарам (работам, услугам, имущест-

Венным правам), реализация которых не облагается НДС (абз. 4

П. 4 ст. 170 НК РФ).

Условием включения этой части НДС в расходы является

ведение раздельного учета «входного» НДС.

Приобретены (ввезены) товары (работы, услуги, имуще-

Ственные права) и использованы для операций, местом реализа-

Ции которых территория РФ не признается.

Приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги, иму-

Щественные права) используются для операций, которые не явля-

Ются объектом обложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;

Организация не является плательщиком НДС или осво-

Бождена от исполнения обязанностей налогоплательщика в соот-

Ветствии со ст. 145 НК РФ.

В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают нало-

Гооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных това-

Ров (работ, услуг, имущественных прав). В дальнейшем эта стои-

Мость включается в расходы по правилам гл. 25 НК РФ (напри-

Мер, через механизм амортизации или в материальные расходы).

Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в

Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ими являются ситуации, когда восстанавливается ранее приня-

Тый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170

НК РФ. Согласно названной норме восстанавливается ранее при-

Нятый к вычету налог, если приобретенные товары в дальнейшем

будут использоваться:

– для операций, не облагаемых НДС;

Например, организация «Альфа» переходит с общего режима

налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы, умень-

шенные на величину расходов». Следовательно, основные средства ор-

Ганизация будет использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В

Этом случае НДС, принятый к вычету до перехода на УСН, необходи-

Мо восстановить. При этом восстановленный НДС следует отразить в

Составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией

(пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

– операций, местом реализации которых не признается тер-

Ритория РФ;

– операций, которые не признаются реализацией в целях гл.

НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ), за исключением передачи в ус-

Тавный капитал (паевой фонд), правопреемникам при реоргани-

Зации, участникам договора простого товарищества (их правопре-

Емникам) при выделе доли или разделе имущества.

Организации, которые не являются плательщиками НДС

Либо освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут

включить НДС в состав расходов ещё и в следующем случае. При

Покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг), если