Функции и виды налогов

С помощью налогов государство предъявляет единые, законодательно закрепленные требования к предприятиям, организациям, учреждениям и иным юридическим и физическим лицам, осуществляющим производственно-коммерческую деятельность на территории страны с целью эффективного ведения хозяйства.

Важнейшими чертами налогов являются обязательность уплаты, принудительность, отсутствие, как правило, у плательщика выбора, установление ответственности за уклонение от уплаты налогов,безвозмездность, то есть направленность средств от налогоплательщика государству без встречных обязательств со стороны государства.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

· фискальную – обеспечение финансирования государственных расходов;

· социальную– поддержание социального равновесия в обществе посредством изменения доходов отдельных социальных групп населения с целью сглаживания неравенства в их уровне;

· регулирующую – воздействие на социально-экономические процессы, происходящие в обществе, воздействие на воспроизводство – стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса.

С целью решения экономических и социальных задач государства законы, которыми регулируется налогообложение субъектов хозяйствования, должны предусматривать оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций налогообложения.

Регулирующая функция налогов реализуется благодаря установлению и изменению системы налогов, дифференциации налоговых ставок и предоставлению налоговых льгот.

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» в Украине установлены и действуют общегосударственные и местные налоги и сборы.

Общегосударственные – это установленные Верховной Радой Украины налоги и сборы, взимаемые на всей территории государства. Они зачисляются в государственный и местный бюджеты в соответствии с законодательно установленной пропорцией распределения средств.

Местные – это налоги и сборы, взимаемые на соответствующей территории государства и зачисляемые в местный бюджет.

Перечень местных налогов и сборов также определен законом «О системе налогообложения». В настоящее время он включает 2 налога (налог с рекламы и коммунальный налог) и 13 сборов.

Местные органы власти на сессии соответствующего Совета народных депутатов принимают решение и утверждают перечень местных налогов и сборов, действующих на данной территории.

В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые – это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: налог на прибыль предприятий, налог на недвижимое имущество и др.

Косвенные– это налоги на товары и услуги, включаемые в цену (НДС, акцизный сбор), в т.ч. и относимые на себестоимость.

Таблица 1