Прочие доходы и расходы предприятия

Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту расположения, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг).

Так для синтетического учета расходов связанных с реализацией товаров, предназначен активный, собирательно-распределительный счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»

Аналитический учет по статьям расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется в журнале-ордере № 14.

Начисление износа по транспортным средствам в сумме 86337 тыс. тенге, используемым в процессе сбыта нефти отражается учетной записью:

Дт счета 7110«Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».

Кт счета 2425 «Износ транспортных средств»

При отражении стоимости горюче-смазочных материалов на сумму 25633 тыс. тенге, израсходованных в процессе сбыта нефти будет делаться бухгалтерская проводка:

Дт счета7110«Расходы по реализации готовой продукции (работ, услуг)».

Кт счета 1313 «Топливо»

При начислении заработной платы работникам, занятым сбытом, и реализацией нефти на сумму 63067 тыс. тенге дают бухгалтерскую проводку:

Дт счета 7110«Расходы по реализации готовой продукции (работ, услуг)»

Кт счета 3350 «расчеты с персоналом по оплате труда»

И сразу же отражаем отчисления от начисленных сумм заработной платы работников, занятых сбытом нефти, бухгалтерской записью на сумму 18920 тыс. тенге:

Дт счета 7110«Расходы по реализации готовой продукции (работ, услуг)»

Кт счета 3150 «Социальный налог»

Расходы по служебным командировкам работников, занятых в процессе сбыта нефти на сумму 12632 тыс. тенге отражаем бухгалтерской записью:

Дт счета 7110«Расходы по реализации готовой продукции (работ, услуг)»

Кт счета 3390 «Прочие»

В конце отчетного периода расходы по реализации нефти в сумме 187669 тыс. тенге списываются на счет итогового дохода (убытка) и отражается в бухгалтерском учете:

Дт счета 5610 «Итоговый доход (убыток)»

Кт счета 7110 «Расходы по реализации готовой продукции (работ, услуг)»

Общими и административными являются общие расходы, связанные с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно-хозяйственной деятельностью, а также другие расходы, не включаемые в себестоимость производимой продукции, работ, услуг. Учет общих и административных расходов в части формирования расходов, не включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемых расходами периода.

В отличие от затрат на производство продукции (работ и услуг) общие и административные расходы в своей основе не зависят от изменения объема производства нефти. Эти расходы являются условно постоянными и их рассматривают как расходы периода.

Расходы периода списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены и не переносятся на следующие периоды в составе остатков нереализованной продукции, незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства.

Аналитический учет общих и административных расходов на совместном предприятии ведется в журнале-ордере № 14.

Синтетический учет расходов периода ведут на активном счете 7210 «Административные расходы».

1. Начисление износа по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения (не связанные непосредственно с производственным процессом) на сумму 35014 тыс. тенге дает бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

Кредит счетов 2421-2425 «Износ основных средств»

2. Отражение стоимости тары, использованных на хозяйственные нужды в сумме 12096 тыс. тенге дает учетную запись:

Дт счета 7210«Административные расходы»

Кт счета 1314 «Тара и тарные материалы»

При начислении заработной платы работникам администрации предприятия в сумме 96490 тыс. тенге отражается следующей записью:

Дт счета 7210«Административные расходы»

Кт счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

При отражении отчислении от начисленной заработной платы работников администрации предприятия в сумме 28947 тыс. тенге делается учетная запись:

Дт счета 7210«Административные расходы»

Кт счета 3150 «Социальный налог»

Отражение расходов по служебной командировке административно-управленческого персонала на сумму 43569 тыс. тенге дают следующую бухгалтерскую проводку:

Дт счета 7210«Административные расходы»

Кт счета 3390 «Прочие»

В конце отчетного периода общие и административные расходы списываются на счет итогового дохода (убытка) в сумме 216116 тыс. тенге и отражается бухгалтерской записью:

Дт счета 5610 «Итоговый доход (убыток)»

Кт счета 7210 «Административные расходы»

Раскрытие признака дохода. При предоставлении финансовой отчетности в пояснительной записке должно раскрываться:

- учетная политика, принятая для признания дохода, включая способы определения стадии завершения сделки по оказанию услуг;

- сумма каждого значимого вида доходов, признанных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, роялти, дивидендов, из них – сумму дохода, возникающего в результате обмена товарами или услугами, включенную в каждый значимый вид доходов.

Таким образом, нами были рассмотрены различные аспекты отражения в учете итогового дохода.

Корреспонденция счетов по счету 571 приведена ниже.

Таблица 3-Корреспонденция счетов итогового дохода

(условно в конце периода)

Форма 2

Наименование организации ТОО Компания Сар Строй