Тема 5. Налоговый учет расходов

5.1. Понятие расходов для целей налогообложения

5.2. Группировка расходов для целей налогообложения

5.3. Особенности формирования себестоимости в налоговом учете

5.4. Порядок признания расходов для целей налогообложения

Понятие расходов для целей налогообложения

Расходы для целей налогообложения - это обоснованные и документально подтвержденные затраты организа­ции, а также приравненные к затратам убытки (ст. 252 НК РФ). Затраты считаются обоснованными, если они необходимы с экономической точки зрения и их можно оценить в денежной форме.

Необходимым условием признания затрат для целей налогообложения является подтверждение произведенных расходов первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, акты приемки-сдачи, платежные документы и т. д. Порядок оформления таких документов устанавливается нормативными правовыми актами ор­ганов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации предоставлено это право.

Расходами могут быть признаны любые затраты при условии, что они связаны с дея­тельностью, направленной на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).

Группировка расходов для целей налогообложения

Расходы для целей налогообложения делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

1) на материальные расходы;

2) на расходы на оплату труда;

3) на суммы начисленной амортизации;

4) на прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).