Лекция 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
План
3.1 Бухгалтерский баланс, его строение и содержание
3.2 Изменение в балансе в результате осуществления хозяйственных операций
Бухгалтерский баланс, его строение и содержание
Для получения информации о наличии и составе хозяйственных ресурсов (активов) предприятия и источников его формирования (пассива) ежемесячно составляют бухгалтерский баланс.
Как правило, баланс составляется на последний день отчетного периода. Для раздельного отражения хозяйственных средств и источников их образования баланс строится в виде двухсторонней таблицы.
Баланс имеет вид таблицы. В одной части, называемой «Активом», показывают состав хозяйственных средств предприятия (необоротные активы, оборотные активы и т.д.). В другой части, называемой «Пассивом», показываются источники образования хозяйственных средств предприятия (собственный капитал», долгосрочные и текущие обязательства и т.д.). Бухгалтерский баланс имеет следующий вид:
Б А Л А Н С
ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
на «_____»___________20__ г.
(на последний день отчетного периода)
АКТИВ | ПАССИВ | |||
Состав и размещение хозяйственных средств | Сумма, тыс. грн. | Источники образования целевого назначения хозяйственных средств | Сумма, тыс. грн. | |
I. Необоротные активы | I. Собственный капитал | |||
1. Нематериальные активы | 1. Зарегистрированный капитал | |||
2. Основные средства | 2. Капитал в дооценках | |||
Итого по разделу I | 3. Дополнительный капитал | |||
ІІ. Оборотные активы | 4. Нераспределенная прибыль | |||
1. Запасы | 5. Неоплаченный капитал | (1000) | ||
2. Дебиторская задолженность за товары | Итого по разделу I | |||
3. Наличные | ІІ. Долгосрочные обязательства и обеспечения | |||
4. Деньги на текущем счете | ІІІ. Текущие обязательства и обеспечения | |||
Итого по разделу II | 1. Краткосрочные кредиты банков | |||
III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия | 2. Текущая кредиторская задолженность за товары | |||
Итого по разделу III | ||||
IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия | ||||
БАЛАНС | БАЛАНС | |||
Актив баланса состоит их трех разделов:
І. Необоротные активы
ІІ. Оборотные активы
ІІІ. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия
Пассив баланса состоит из четырех разделов:
І. Собственный капитал
ІІ. Долгосрочные обязательства и обеспечения
ІІІ. Текущие обязательства и обеспечения
IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия
Суть баланса заключается в том, что с его помощью Вы показываете, за счет каких источников образованы средства предприятия и как они размещены в процессе производства. Поэтому «Пассив» в балансе всегда равен «Активу». Если этого равенства нет, значит, Вы допустили ошибку в процессе учета.
В «Активе» показываются средства, которые активно участвуют в процессе производства продукции. Источники в процессе производства не участвуют, они всего лишь образуют средства. Каждый вид средств, размещенный в активе, имеет соответствующий источник, отраженный в пассиве.
Для того, чтобы грамотно вести учет, необходимо понимать, что называется объектом учета.
Объект учета – это конкретное средство или источник его образования. Например: материалы, топливо, наличные деньги (деньги в банке), ссуды банка, прибыль и т.д., с которыми в процессе хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения.
Задача 1. Вам предлагают объекты учета. Попробуйте разнести их в актив и пассив баланса и найти итоги актива и пассива.
1. Оборудование (станки) | 1500,0 тыс. грн |
2. Долг перед банком (кредит банка) | 7000,0 тыс. грн. |
3. Товары | 1000,0 тыс. грн. |
4. Прибыль | 700,0 тыс. грн. |
5. Долг перед государством по налогам | 900,0 тыс. грн. |
6. Наш товар у покупателя | 2700,0 тыс. грн. |
7. Долг перед поставщиками | 1000,0 тыс. грн. |
8. Вклад учредителя | 500,0 тыс. грн. |
9. Наличные | 30,0 тыс. грн. |
10. Деньги на счете в банке | 2300,0 тыс. грн. |
11. Автоматика | 3000,0 тыс. грн. |
12. Канцелярские товары | 20,0 тыс. грн. |
13. Долг перед работниками по зарплате | 450,0 тыс. грн. |
Бухгалтерский баланс показывает остатки средств и источники на определенную дату.
Решение смотрите в задаче 2.
Задача 2. Решим задачу 2, используя данные задачи 1.
Предположим, что на начало месяца на предприятии было хозяйственных средств на общую сумму 10550 тыс. грн., в том числе:
БАЛАНС на начало месяца
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование | Сумма, тыс. грн. | Наименование | Сумма, тыс. грн. |
І. Оборудование | 1500,0 | І. Прибыль | 700,0 |
Автоматика | 3000,0 | Вклад учредителя | 500,0 |
ІІ. Товары | 1000,0 | ІІ. Кредиты банка | 7000,0 |
Канцелярские товары | 20,0 | ІІІ. Долг по налогам | 900,0 |
Наш товар у покупателя | 2700,0 | Долг перед поставщиками | 1000,0 |
Наличные | 30,0 | Долг по зарплате | 450,0 |
Безналичные деньги | 2300,0 | ||
Итого | 10550,0 | Итого | 10550,0 |
Примечание.В данном примере в активе и пассиве Баланса отражены только те разделы, по которым были проведены операции.
В течение месяца были выполнены следующие хозяйственные операции:
1. Получили деньги с расчетного счета в кассу на заработную плату 450,0 грн.
в результате этой хозяйственной операции:
1.1. Увеличились наличные деньги в кассе на 450,0 грн. Поступление денег – это увеличение актива баланса.
1.2. Одновременно уменьшились безналичные деньги на расчетном счете в банке на 450,0 грн. Уменьшение денег – уменьшение актива баланса.
2. Выдали заработную плату работникам 400,0 грн.
В результате этой хозяйственной операции:
2.1. Уменьшились наличка в кассе на 400,0 грн. – уменьшился актив баланса.
2.2. Одновременно уменьшился долг перед работниками по заработной плате на 400,0 грн. – уменьшился источник пассива баланса.
3. Покупатель заплатил за товар безналичными деньгами 2700,0 грн. В результате этой хозяйственной операции:
3.1. Уменьшился долг покупателя перед предприятием. Уменьшение дебиторской задолженности – это уменьшение актива баланса.
3.2. Одновременно увеличились безналичные деньги – увеличился актив баланса.
4. Погасим часть ссуды банка на 4000,0 грн. В результате этой хозяйственной операции:
4.1. Уменьшились безналичные деньги – уменьшился актив баланса.
4.2. Одновременно уменьшился долг перед банком. Долг перед банком – это источник. Уменьшился источник – уменьшился пассив баланса.
Составим баланс, используя остатки по объектам учета на начало месяца и хозяйственные операции за месяц.
БАЛАНС на конец месяца
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование | Сумма, тыс. грн. | Наименование | Сумма, тыс. грн. |
І. Оборудование | 1500,0 | І. Прибыль | 700,0 |
Автоматика | 3000,0 | Вклад учредителя | 500,0 |
ІІ. Товары | 1000,0 | ІІ. Кредиты банка (7000,0 – 4000,0 (опер. 4.2.)) | 3000,0 |
Канцелярские товары | 20,0 | ІІІ. Долг по налогам | 900,0 |
Дебиторская задолженность (2700,0 – 2700,0 (опер. 3.1.) | 0,0 | Долг перед поставщиками | 1000,0 |
Наличные (30,0 + 450,0 (опер. 1.1.) – 400,0 (опер. 2.1.)) | 80,0 | Долг по зарплате (450,0 – 400,0 (опер. 2.2.)) | 50,0 |
Безналичные деньги (2300,0 – 450,0 (опер 1.2.) + 2700,0 (опер. 3.2.) – 4000,0 (опер. 4.1.)) | 550,0 | ||
Итого | 6150,0 | Итого | 6150,0 |
Перепишем баланс с итоговыми цифрами.
БАЛАНС на конец месяца
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование | Сумма, тыс. грн. | Наименование | Сумма, тыс. грн. |
І. Оборудование | 1500,0 | І. Прибыль | 700,0 |
Автоматика | 3000,0 | Вклад учредителя | 500,0 |
ІІ. Товары | 1000,0 | ІІ. Кредиты банка | 3000,0 |
Канцелярские товары | 20,0 | ІІІ. Долг перед поставщиками | 1000,0 |
Наличные | 30,0 | Долг по налогам | 900,0 |
Деньги на текущем счете | 550,0 | Долг по зарплате | 50,0 |
Всего | 6150,0 | Всего | 6150,0 |
Из рассмотренной задачи видно, что хозяйственные операции приводят к изменению остатков в балансе.
Дата добавления: 2016-09-20; просмотров: 622;