Учет денежных средств

ДС– совк-ть денег, находящихся в кассе, на банк.расчетных, текущих, валютных, спец. и депозит.счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и ден.док-тах. Касса (сч.50): на дан.счете отраж-ся налич.деньги. Субсчета:1.касса орг-ции, 2.операционная касса, 3.ден.док-ты. Первич.док-ты учета кассовых операций: приход.ордер КО-1, расход.ордер КО-2, журнал рег-ции приход.ордеров (КО-3) и расход. ордеров(КО-3а), Кассовая книга КО-4. Предпр-е м.иметь только одну кас.книгу. При наличии хоз.операций кас.книга ведется за кажд.день. Кас.книга д.б. прошнурована, пронумерована и скреплена печатью. Реквизиты кас.книги: остаток на начало дня, дата, №листа, основание записи, №док-та, приход, расход, корресп.счет, итого задень, остаток на конец дня. Листок заполн-ся под копирку: 1-остается в кас.книге, 2-подшивается к первич.док-там учета. В конце дня кассир составляет отчет и сдает его вместе с первич.док-тами бух-ру, к-й производит систематизацию данных кас.книги в Ж/О №1(кред.об-ты по сч.50) и в ведомости 1(деб.об-ты). Расчетные счета (сч.51): предназначен для обобщ-я инф-ции по движ-ю безналич.ден.ср-в. В завис-ти от особ-тей хоз.д-ти и размера предпр-я оно имеет право открывать один счет в одном банке или неск-ко счетов в разных банках. Затраты по обслуж-ю р/с вкл-ся в Сб пр-ции. Размер платы за услуги опр-ся договорн.отн-ниями. Для открытия р/с в банке подается заявление с приложением свид-ва о рег-ции предпр-я, копии подписей рук-ля и гл.бух-ра и оттиска печати. В соотв-вии с ГК РФ деньги с р/с предпр-я спис-ся в след.очеред-ти: 1. выдача денег по искам в соотв. с принесенным ущербом физ.лицам, 2. выдача ср-в по искам на оплату труда раб-кам, 3 выдача ср-в на з/п, 4. перечисл-я в бюджет и внебюдж.фонды. Все остал.платежи – в порядке хронологич.послед-ти поступл-я платежн.док-тов. При отсут-вии ср-в на р/с поступившие платеж.док-ты хранятся в картотеке. Первич.док-тами учета явл-ся: платежн.поручения и прилагаемые к ним товарно-трансп.накладные, счета-фактуры и др.док-ты. Банк ежедневно составляет выписки из р/с, в к-х отражена инф-ция по входящему остатку, зачислению и списанию ср-в и исходящему остатку. Выписки банка служат основанием для заполн-я Ж/О 2 (кред.об-ты) и ведомости 2(деб.об-ты). Итоги этих регистров за месяц переносят в глав.книгу, в к-й дебетюоб-ты отраж-ся развернуто, а кред.об-ты показ-ся общей суммой. Проводки:Д51-К50 – сдача денег на р/с из кассы; Д50-К51 – получ-е денег с р/с; Д60-К51 – оплата поступивших мат-лов; Д76-К51 – оплата за эл/Е, услуги связи; Д51-К62 – поступл-е денег от пок-лей и заказчиков. Спец.счета в банках (сч.55): предназначен для сбора инф-ции по ден.ср-вам, исп-мым в аккредитивах, в плановых платежах и др. систем-зация инф-ции по дан.счету произв-ся в Ж/О 3 и ведомости 3. Д55-К51 – выставлен аккредитив; Д60-К55 – расчеты с поставщиками; Д51-К55 – закрытие аккредитива или счета плановых платежей. Переводы в пути (сч.57): Иногда в фин/хоз.д-ти орг-ции возникает разрыв по времени м/д зачислением денег на р/с банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисл-я на счета орг-ции…). Для этих целей исп-т сч.57. основанием для принятия на учет сумм по этому счету явл-ся квитанции банков и почтовых отделений, копии сопроводит.док-тов на сдачу выручки инкассаторами банка и др. Д57-К50 – сделан ден.перевод; Д51-К57 – зачислены деньги на счет в банке . Фин.влож-я (сч.58): предн-чен для обобщ-я инф-ции по движ-ю ц.б. Д58-К76 – фактич.затраты на приобрет-е акций; Д76-К51 – оплата купленных ц.б-г; Д51-К76 – получены дивиденды по ц.б-гам; Д76-К58 – спис-е разницы м/д фактич.затратами и номин.ст-тью; Д76-К99 – разница м/д дивид-ми и суммой, напрвл-й для погаш-я превыш-я фактич.затрат над номин.ст-тью

Учет расчетов

В процессе д-ти предпр-е вступает во взаимоотн-ния с разл.орг-циями и лицами в связи с приобр-ем мат-лов, реал-цией пр-ции, с др. контрагентами по поводу оказ-я им(ими) разл.услуг, с банками, с налог.инспекциями, с внебюдж.фондами, сперсоналом орг-ции. Расчеты с каждым контрагентом учит-ся индивидуально. Сальдо по этим счетам развернуто, т.е. имеется и дебетовый и кредитовый остаток. В балансе показ-ся развернуто. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60):На этом счете в соотв. с раб.планом счетов м.б. открыты след.субсчета: 1 авансы выданные, 2 расчеты за мат-лы, 3 расчеты за инстр-ты и инвентарь, 4 за выполненные работы, 5 за оказ-е услуги. Учет расчетов ведется по кажд.поставщику и подрядчику. Инф-ция сосредотач-ся в оборотах по д-ту и к-ту счета в Ж/О 6-с. Д10-К60 – акцептован счет поставщика мат-лов; Д19-К60 – НДС по поставленным мат-лам; Д60/1-К51 – авансы, перечисленные поставщику; Д60/2-К51 – оплата счета поставщика; Д68-К19 – списание НДС в зачет. Расчеты с пок-лями и заказ-ками (сч.62): Объектом учета явл-ся кажд.пок-ль и заказчик. Основанием для записи в бух.регистры служат дог-ра на реал-цию пр-ции, акты сдачи готов.пр-ции, товар/трансп.накладные, тамож.декларации, сч/ф-ры, платеж.треб-я и поруч-я. Аналитич.учет ведется в ведомости отгрузки пр-ции, выполненных работ и услуг. Инф-ция о расчетах с кажд.заказ-ком (пок-лем) систематизир-ся на сч.62 и его субсчетах: 1 авансы полученные, 2 выполненные работы и услуги, 3 отгруженные мат. ценности. На сч.62 на конец месяца чаще всего имеется остаток и по д-ту, и по к-ту. Дебет.остатки показ-ся во II разделе баланса по строке дебит.задолж-ть. Кредит.остатки – в IV разделе в составе кредитор. задолж-ти. Итоги сч.62 переносятся в глав.книгу и служат основой для составл-я баланса. Д51-К62/1 – получ-е авансов от заказ-ков; Д62/1-К76/4– выделенная сумма НДС по авансам; Д62/2-К90/1(Продажи-Выручка) – дог.цена реализов.пр-ции; Д62/2-К90/3 – сумма НДС за реализов.пр-цию; Д90/2-К20 – Сб релизов.пр-ции; Д90/1-К90/9 – фин.рез-т от реал-ции пр-ции; Д90/9-К99 – прибыль от реал-ции; Д76/4-К68 – НДС по получ.авансам; Д90/3-К68 – НДС по реализов.пр-ции. Расчеты с подотчет.лицами (сч.71): Учет ведется по сущ-щим нормативам. Командировка м.б. предоставлена только лицам, числящимся в спис.составе предпр-я на основании приказа. Команд. Расходы в пределах устан-х нормативов вкл-т в Сб пр-ции. сверхнорм. затраты относят на ЧП. Все команд.расходы м.б.отнесены на Сб: при расчете налогооблаг.прибыли она ↑ на ∑ сверхнорм.затрат. при оплате гостинич.услуг и проезда не указ-ся ∑НДС: предпр-я выделяют её самост-но. Инф-ция по кажд.подотч.лицу систем-ся в Ж/О 7. Д71-К50 – выдача в подотчет ден.ср-в на командир.цели; Д26-К71 – расходы по аванс.отчету в пределах зак-но уст-х норм; Д26-К71 – расходы сверх норм; Д50-К71 – возврат неисп-х подотчет.сумм. Расчеты с разн.дебиторами и кредиторами (сч.76):Субсчета: 1 расчеты по имущ. и соц.страх-ю, 2 расчеты по претензиям, 3 р-ты по причитающимся дивид-дам и др.доходам, 4 р-ты по депонир.суммам. При обяз.имущ. и соц.страх-и расходы по оплате услуг страх-ков вкл-т в Сб пр-ции. При добров-м страх-и – на сч.84. Д76/1-К51 – оплата услуг по страх-ю, Д20-К76/1 – вкл-е расходов в Сб, Д84-К76 – отнесение рас-дов на ЧП, Д19-К76, Д68-К19 – выделение и спис-е НДС. Претензии м.б.выставлены поставщикам мат-лов, проект.орг-циям.. Док-том для предъявл-я прет-зий м.б. акт на браков.поставлен.мат-лы, акт на браков.выполн.работы по вине проект.орг-ции, судебн.иски. Д76/2-К91(Проч.д-ды и р-ды) – пеня за невыполн-е догов.усл-й; Д51-К76 – оплата пени, штрафа,неустойки.