Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудо­способности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам, материнский капитал;

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пен­сии;

3. все виды компенсационных выплат:

¾ возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро­вья;

¾ бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

¾ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольст­вия, а также с выплатой денежных средств взамен этого доволь­ствия;

¾ оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спор­тивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работни­ками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

¾ увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован­ный отпуск;

¾ гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполне­нии ими своих служебных обязанностей;

¾ возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессио­нального уровня работников;

¾ исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая пере­езд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, куль­туры и искусства в РФ;

7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, ино­странных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по пе­речню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

¾ налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвы­чайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

¾ работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

¾ налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах);

¾ налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на террито­рии РФ;

Следует помнить.

С 01.01.2008 г. к доходам, освобождаемым от налогообложения, добавлены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ре­бенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

9. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключе­нием туристических, а также суммы полной или частичной ком­пенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет;

10. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении по­сле уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безна­личной оплаты.

11. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования;

12. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета го­сударственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - (в пределах норм);

13. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в ЛПХ - продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пче­ловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

14. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее пе­реработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

15. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарствен­ных растений;

16. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семей­ных общин малочисленных народов Севера;

17. доходы охотников-любителей;

18. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознагражде­ния, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произве­дений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

акционерами этих акционерных обществ или участниками других органи­заций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополни­тельно полученных ими акций (долей, паев);

20. призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсме­нами за призовые места;

21. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами де­тям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреж­дениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение ука­занным учреждениям;

22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собствен­ность кладов;

23. суммы процентов по государственным ценным бумагам;

24. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами се­мей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума;

25. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

¾ проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчи­танных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

¾ установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в ино­странной валюте;

26. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период:

¾ стоимость подарков

¾ стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налого­плательщиками на конкурсах и соревнованиях

¾ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работ­никам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выхо­дом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

¾ стои­мость медикаментов, возмещенная работодателями;

27. доходы, не превышающие 10 000 рублей, полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период:

¾ денежная помощь, а также подарки, полученные ветеранами Великой Оте­чественной войны, инвали­дами и бывшими узниками концлагерей;

28. доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву;

29. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями;

30. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе матери­альная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов;

31. выигрыши по облигациям государственных займов РФ.

32. доходы в денежной и натураль­ной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи, когда подарком яв­ляются не­движимость, транспортные средства, акции, доли и паи. Если даритель и одаряемый — члены семьи и (или) близкие род­ственники (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры), НДФЛ не уплачивается

Налоговые вычеты

1. Стандартные налоговые вычеты.

v в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространя­ется на следующие категории налогоплательщиков:

¾ чернобыльцы;

¾ военнослужащих, принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

¾ ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"

¾ инвалиды Великой Отечественной войны;

¾ инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребы­ванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других кате­горий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указан­ным категориям военнослужащих;

v налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового пе­риода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

¾ Герои СССР и РФ;

¾ Участники ВОВ;

¾ Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ;

¾ Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей;

¾ Инвалиды с детства, а также инвалидов I и II групп;

¾ Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей; Родители и суп­руги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или уве­чья, полученных ими при защите СССР и РФ. Указанный вычет предос­тавляется супругам погибших военнослужащих и государственных слу­жащих, если они не вступили в повторный брак;

¾ Граждане, уволенные с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

¾ Граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ;

v налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового пе­риода распространяется на:

¾ каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых нахо­дится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

¾ каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход нало­гоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового пе­риода не превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный до­ход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родите­лей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в воз­расте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет яв­ляется инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, при­емным родителям налоговый вычет производится в двойном размере, то есть 3000 руб. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдов­цам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей представ­лен в табл.

Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей, 2015 г.

2. Социальные налоговые вычеты.

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворитель­ные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обу­чение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произ­веденных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогопла­тельщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в раз­мере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представле­нии документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за ус­луги по лечению. Общая сумма социального налогового вычета не может пре­вышать 120 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Прави­тельства РФ).

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплатель­щику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соот­ветствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключи­тельно плательщи­ки НДФЛ — налоговые резиденты Россий­ской Федерации. Физические лица (плательщики налога), не являющиеся налоговыми резиден­тами, не могут уменьшить суммы доходов, полученных от источников в Рос­сийской Федерации, на указан­ные вычеты.

Кроме того, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отно­шении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости:

¾ услуг по лечению, оказанных ему, а также его ближайшим родственни­кам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет меди­цинскими учреждениями Российской Федерации и оплаченных им в на­логовом периоде;

¾ медикаментов, назначенных, ему, а также его ближайшим родственникам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим вра­чом и приобретенных им за счет собственных средств.

Расходы по оплате медицинских ус­луг уменьшают налоговую базу, если услуги оказаны медицинскими учреждениями Российской Федера­ции, имею­щими лицензии на осуществление меди­цинской деятельности. Граждане Рос­сии (платель­щики НДФЛ), которые в период отпуска проходили платное меди­цинское лечение на территории ино­странного государства и имеют подтвер­ждающие документы и врачебные заключения, переведенные на русский язык, претендовать на получение соци­ального вычета не могут.

К меди­цинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств на­логоплательщика учитываются при определении суммы социального налого­вого вычета, от­носятся услуги:

¾ по диагностике и лечению при оказании ско­рой медицинской помощи;

¾ по диагностике, профилактике, лечению и ме­дицинской реабилитации при оказании амбулатор­ной или стационарной медицинской помощи;

¾ по диагностике, профилактике, лечению и ме­дицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учре­ждениях;

¾ по санитарному просвещению населения.

К дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в ча­стности, относятся:

¾ хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);

¾ хирургическое лечение тяжелых форм болез­ней органов дыхания;

¾ хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеваре­ния;

¾ эндопротезирование и реконструктивно-вос-становительные операции на суставах, реконструк­тивные, пластические операции, реплантация, им­плантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуля­торов и электродов.

Подтверждением оплаты услуг по лечению за счет собственных средств служит справка об оплате медицинских услуг, полученная налогоплательщи­ком в учреждении здравоохране­ния.

Справку об оплате медицинских услуг заполняют все учреждения здраво­охранения, имеющие лицен­зию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налого­плательщиком через кассу (расчетный счет) учреж­дения здравоохранения. На основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, под­твер­ждающего внесение налогоплательщиком де­нежных средств) в справке указы­ваются стоимость медицинской услуги, ее код, а также дата оплаты. Справка выдается на руки налогоплательщику, а ко­решок к ней остается в учреждении здравоохране­ния, где хранится в течение трех лет.

Медикаменты вы­писываются лечащим врачом на рецептурном бланке в двух экземплярах. Один из них на­логоплательщик предъявляет в аптечное уч­реждение для получения лекарственных средств, а другой — в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период.

На экземпляре рецепта, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, лечащий врач ставит штамп «Для налоговых органов Россий­ской Федерации, ИНН налогоплательщика». Этот эк­земпляр заверяется личной под­писью и печатью вра­ча, а также печатью учреждения здравоохранения.

Чтобы получить соответствующий налоговый вычет, налогоплательщик подает в налоговую ин­спекцию по месту жительства экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Феде­рации, ИНН налогопла­тельщика» одновременно с товарным и кассовым чеком из аптечного учрежде­ния, в котором были приобретены лекарственные средства.

Таким образом, основным условием для предос­тавления налогоплатель­щику социального налого­вого вычета на лечение и приобретение медикамен­тов является наличие документов, оформленных в установленном порядке и под­тверждающих факт получения медицинской услуги и ее оплаты меди­цинскому учреждению и (или) оплаты лекарствен­ных средств, назначенных лечащим врачом.

Социальный налоговый вычет по расходам на ле­чение и приобретение медикаментов физическое ли­цо — налогоплательщик получает на основании на­логовой декларации, представляемой им в налого­вую инспекцию по месту жительства по окончании того налогового периода (календарного года), в ко­тором были произведены указанные расходы.

Одновременно с налоговой декларацией налого­плательщик представляет:

¾ заявление на получение социального налого­вого вычета;

¾ копию договора с медицинским учреждением, имеющим соответствую­щую лицензию на осуществление медицинской деятельности, об оказа­нии ме­дицинских услуг, если такой договор заключался;

¾ копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицин­ской деятельности (если в договоре об оказании медицинских услуг от­сутству­ют сведения о лицензии — ее номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);

¾ справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые ор­ганы Российской Фе­дерации;

¾ платежные документы, подтверждающие вне­сение (перечисление) налого­плательщиком собст­венных денежных средств российским меди­цинским учреждениям;

¾ рецептурные бланки с назначенными лекарст­венными средствами по форме № 107/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федера­ции, ИНН налогоплательщика»;

¾ платежные документы, подтверждающие оп­лату налогоплательщиком на­значенных лечащим врачом лекарственных средств, — товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;

¾ документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;

¾ справку (справки) о доходах налогоплатель­щика по форме 2-НДФЛ.

В налоговой декларации по НДФЛ налогоплатель­щик (с учетом пола­гающегося социального налого­вого вычета) рассчитывает налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по станке 13%, и ис­ходя из суммы на­лога, удержанного за отчетный на­логовый период налоговыми агентами, опре­деляет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

3. Имущественные налоговые вычеты.

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от про­дажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые поме­щения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указан­ном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика ме­нее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в сум­мах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, на­ходившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 руб.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налого­вого вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропор­ционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В ситуации, когда налогоплательщик владеет доля­ми квартиры разное количество времени, имущест­венный налоговый вычет предоставляется также по частям — в отношении доли квартиры, приобретен­ной более трех лет назад, и в отношении доли, срок владения которой составляет менее трех лет. Правда, это правило применяется только при наличии у нало­гоплательщика докумен­тов, подтверждающих срок давности приобретения каждой доли. В качестве та­ких документов могут выступать копии договоров купли-продажи долей, кото­рые можно получить в государст­венных органах, регистрирующих сделки. Иногда бы­вает достаточно договора купли-продажи квартиры, в котором ука­зано, на каких основаниях продавец вла­деет недвижимостью (в данном случае — долями).

Чтобы определить размер налоговых вычетов, сумму, полученную от продажи квартиры, нужно разделить на две равные части. В отношении доли квартиры, приобретенной более трех лет назад, сум­ма вычета составит поло­вину выручки от продажи квартиры, в отношении второй доли — половину суммы выручки, но не более 1 млн. руб.