Порядок исчисления акцизов

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет (А_бюд), определяется по итогам налогового периода следующим образом:

А_бюд = А_пол - А_упл

где А_пол — общая сумма акциза, начисленная по налоговой базе за налоговый период;

А_упл — общая сумма акциза, принимаемая за налоговый период в качестве налоговых выче­тов.

В случае если А_пол > А_упл, то возникающая разница уплачивается в бюд­жет.

В случае если А_пол < А_упл, то возникающая разница подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или возврату.

Порядок возмещения акцизов из бюджета следующий:

¾ в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, указан­ные суммы направляются на исполнение обязанности по уп­лате налогов и сборов, в том числе уплачиваемых на таможне, на уплату пени, недоимок, налоговых санкций, подлежа­щих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно и сообщают о нем налогоплательщику;

¾ по истечении указанного срока сумма акциза, которая не была зачтена, под­лежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Решение о воз­врате принимается налого­вым органом в течение двух недель после по­лучения заявления. Возврат производят органы федерального казначей­ства в течение двух недель после получения решения налоговых органов. При нарушении сроков возврата на невозвращение суммы акцизов в пользу налогоплательщика начисляются пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день про­срочки.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму А_пол на сумму налого­вых вычетов (А_упл).

Налоговые вычеты.

По общему правилу, закрепленному в пункте 2 ста­тьи 199 НК РФ, суммы акциза, уплаченные покупате­лем при приобретении подакцизных товаров, учи­тываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Уплаченные суммы акциза принимаются к вычету, только если подакцизные товары исполь­зуются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся лишь в том слу­чае, когда ставки акциза на подакцизные товары, ис­пользуемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую еди­ницу измерения налого­вой базы.

Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза, уплаченную при приобретении подакцизного сырья, во избежа­ние двойного налогообложения.

Вычеты сумм акцизов, уплаченных при приобре­тении подакцизных това­ров, использованных в каче­стве сырья, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, подтверждающих уп­лату налогоплательщиком соответствующих сумм акциза в составе стоимости приобретенного сырья. Сумма акцизов должна быть выделена отдельной строкой.