Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов

Материалы инвентаризации в ряде случаев являются одним из важнейших доказательств при расследовании экономических преступлений. При наличии информации о правонарушениях, совершаемых в хозяйствующих субъектах, сотрудники правоохранительных органов имеют право требовать проведения инвентаризации. Правовой основой для подобного требования является п. 25 ст. 11 Закона РФ «О милиции»; п. 4, ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете».

Фактическим основанием проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов может быть наличие информации:

- об изготовлении неучтённой продукции;

- о поступлении или наличии неоформленных документами сырья, материалов, товаров;

- о растратах, присвоении имущества;

- о создании излишков ценностей путём обмана потребителей и т.п.

Для получения достоверной и юридически значимой информации о результатах инвентаризации сотрудники правоохранительных органов должны соблюдать следующие обязательные требования:

1. Внезапность проведения.

Утечка информации о готовящемся контрольном действии приводит к уничтожению возможных улик материально ответственными лицами. В этих целях рекомендуется вручать письмо или постановление с требованием о проведении инвентаризации в момент прибытия на объект для проведения контрольных действий.

На основании предъявленных сотрудниками правоохранительных органов документов, руководитель организации обязан издать приказ с указанием состава комиссии. При этом, сотрудник правоохранительных органов не должен входить в состав комиссии, но его присутствие при проведении инвентаризации желательно.

2. Неукоснительное соблюдение правил проведения инвентаризации в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств».

При этом, особое внимание необходимо обращать на:

- обязательное присутствие материально-ответственного лица (даже в случае ареста он должен быть этапирован на объект проверки). В случае невозможности присутствия материально-ответственного лица по каким-либо причинам, его может заменить только незаинтересованное лицо, как правило, представитель территориального исполнительного органа;

- обязательное получение подписок от материально ответственного лица (в начале и по окончании инвентаризации) и получение от него председателем всех приходно-расходных документов;

- члены комиссии должны проводить проверку фактического наличия путём взвешивания, обмера и т.д.;

- инвентаризация должна проводиться непрерывно. В случае невозможности её проведения в течение дня, помещения опечатываются, описи остаются в сейфе, находящемся внутри помещения, ключи остаются у материально ответственного лица. В некоторых случаях необходимо организовать охрану помещения в ночное время;

- по окончании инвентаризации у материально ответственных лиц должны быть получены письменные объяснения о причинах образования недостач, излишков, порчи материальных ценностей;

- необходимо проверить правильность оформления документов инвентаризации - наличие всех необходимых реквизитов, особенно подписей членов комиссии, материально ответственных лиц.

К материалам инвентаризации, которые должны быть представлены правоохранительному органу, по требованию которого она проводилась, относятся:

- приказ руководителя организации о проведении инвентаризации и составе комиссии;

- инвентаризационные описи;

- сличительные ведомости или акты инвентаризации (в торговых организациях);

- письменное объяснение материально ответственного лица о причинах выявленных недостач, излишков, порчи материальных ценностей;

- акт инвентаризации;

- протокол заседания инвентаризационной комиссии по результатам инвентаризации.