Формирование операционного бюджета

Для формирования операционного бюджета необходимо использовать информацию о деятельности предприятия за предшествующие периоды, использовать данные отчетности периода, предшествующего прогнозируемому. Такая информация дает представление об имеющихся активах и источниках их покрытия.

Подготовка операционного бюджета должна осуществляться на основе цели бюджетирования в следующей последовательности, представленной на рис. 4.1.

Бюджет продаж

В бюджете продажпредставлен прогноз сбыта продукции по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении, т.е. показаны будущие доходы, и он является основой для всех остальных бюджетов.

Бюджет продаж – это самый первый и самый важный бюджет при составлении общего бюджета предприятия. Товарная структура бюджета продаж предопределяет уровень и общий характер деятельности организации.

Прогноз объема реализации продукции каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга или в отделе продаж предприятия.

При подготовке бюджета продаж должны учитываться внутренние и внешние факторы.

К внутренним факторам относятся ограничения, связанные с самим предприятием:

- возможности проектирования новых продуктов;

- уровень технологий, которыми располагает предприятие;

- уровень производственных мощностей;

- отсутствие необходимых материалов.

Внешние факторы отражают состояние внешней ( по отношению к предприятию) среды и место предприятия в этой среде.

При составлении бюджета продаж должны учитываться:

- уровень спроса на производимую предприятием продукцию;

- платежеспособность покупателей и динамика ее изменений;

- сложившаяся доля предприятия на данном рынке;

- число и поведение конкурентов;

- общая экономическая ситуация в стране.

Существуют два основных метода оценки, лежащих в основе разработки бюджета продаж:

а) статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста;

б) экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта [24].

В табл. 4.2 представлен пример бюджета продаж

Таблица 4.2

Бюджет продаж