ТЕМА 15: ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА.

План:

1. Сущность финансов и их функции.

2. Бюджетно-налоговая система.

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И КАТЕГОРИИ

Финансовые отношения. Финансы. Функции финансов. Финансовая система. Общегосударственные финансы. Финансы предприятий. Финансовая политика. Государственный бюджет. Доходные операции государства. Государственные расходы. Дефицит государственного бюджета. Профицит государственного бюджета. Государственный долг. Налоги. Налоговая система. Кривая Лаффера. Фискальная политика государства.

-1-

Финансы – это денежные средства и экономические отношения по их формированию, распределению и использованию в обществе.Но не любые денежные отношения – отношения финансовые. Финансовые денежные отношения в отличие от нефинансовых денежных отношений всегда регулируются правовыми актами государства.

Финансовые отношения охватывают две сферы. Первая сфера – это финансовые отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и внебюджетных фондах. Вторая сфера – финансовые отношения, которые опосредуют кругооборот денежных фондов предприятия.

Финансовые отношения возникают:

· между государством и предприятиями при уплате налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;

· между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;

· между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;

· между отдельными звеньями бюджетной системы и т.д.

Главным материальным источником денежных фондов выступает национальный доход страны, его составные части – фонд потребления и фонд накопления, а финансы – инструментом распределения и перераспределения национального дохода, средством контроля за формированием и использованием фондов денежных средств.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Основные функции финансов:

Воспроизводственная – мобилизация и предоставление денежных средств (финансовых ресурсов) пользователям для обслуживания потребностей воспроизводства на принципах финансирования. Финансы превращают денежные потоки в целевые денежные средства. Тем самым создается основа существования всех экономических субъектов. Финансы обеспечивают кругооборот капитала.

Распределительная. С помощью финансов происходит распределение и перераспределение национального дохода, ВВП. Денежные средства, необходимые для производства общественных благ, социального обеспечения и т.п., аккумулируются в специальные фонды. Финансы способствуют распределению экономических ресурсов в те отрасли, где они будут использоваться более эффективно.

Контролирующая – экономический контроль за деятельностью государства, предприятий, организаций и учреждений. С помощью этой функции осуществляется контроль за доходами и расходами. Например, бюджет – это не только фонд денежных средств, но и финансовый документ, который должен быть исполнен. Финансы выступают как средство контроля за эффективностью работы предприятий.

Регулирующая – стимулирование (или сдерживание) развития предприятий и отраслей в необходимом обществу направлении с помощью системы финансовых рычагов. Посредством финансов государство проводит мероприятия, направленные на выполнение антиинфляционной программы, осуществление целенаправленной структурной политики, способствует внедрению новых технологий, решению социальных проблем и др.

Совокупность организаций, институтов, финансовых отношений, обеспечивающих движение финансов, образует финансовую систему. Финансовая система включает: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования (социального, имущественного и личного), фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности, различные специальные денежные фонды.

Все вышеперечисленные элементы финансовой системы можно разделить на две подсистемы:

- общегосударственные финансы - централизованные фонды денежных средств (бюджетные и внебюджетные фонды государства), которые создаются путем распределения и перераспределения национального дохода и обеспечивают потребности расширенного воспроизводства на уровне народного хозяйства в целом;

- финансы предприятий - децентрализованные фонды денежных средств, которые образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий и используются для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на уровне отдельных предприятий.

Несколько обособленными от этих основных групп выглядят страховые элементы финансовой системы. Это объясняется специфичностью применяемых ими форм и методов формирования и использования денежных фондов. Но в любом случае, несмотря на разграничение сфер деятельности и применение особых форм и методов образования и использования денежных фондов в каждом отдельном институте, финансовая система является единой системой, поскольку базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев – национальном доходе.

Основными принципами построения финансовой системы являются демократический централизм и бюджетный федерализм. Суть первого: при централизации значительной доли финансовых ресурсов в руках государства (более 50%) осуществляется одновременная децентрализация оставшихся средств по предприятиям и организациям. С точки зрения управления финансовой системой принцип проявляется в том, что централизованное руководство со стороны государственных финансовых органов сочетается с одновременным предоставлением определенных прав и самостоятельности местным финансовым органам. Демократический централизм долгое время господствовал в странах Восточной Европы.

Для финансовых систем индустриально развитых стран характерен бюджетный федерализм, при котором осуществляется четкое распределение функций между различными уровнями системы. Правительство полностью независимо в реализации целей, касающихся нации в целом (например, расходы на оборону, внешние отношения и др.), а местные органы финансируют развитие школ, охрану общественного порядка и т.п. Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. В случае, если доходы органов местного самоуправления недостаточны для покрытия расходов, нехватка средств покрывается за счет субсидий федерального правительства.

Как финансовая категория бюджетный федерализм имеет объективное содержание (выступает формой финансовых отношений) и выражает совокупность денежных потоков между субъектами межбюджетных отношений по формированию, распределению и использованию бюджетных фондов. Движение денежных средств от одного уровня бюджетной системы к другому называется трансфертом. Направленность денежных потоков определяется принятой в стране моделью бюджетного федерализма и бюджетной политикой. В России, например, в настоящее время формируется особая национальная система бюджетного федерализма, общеэкономическими критериями которой являются: обеспечение единства и целостности государства, развитие и капитализация единого российского рынка, выравнивание финансовой обеспеченности регионов при стимулировании развития собственной доходной базы, демократизация межбюджетных отношений.

Состояние финансовой системы – надежный индикатор состояния национальной экономики в целом. Финансовая система служит одновременно и регулятором развития национальной экономики. В качестве индикатора она отражает структуру производства, воспроизводственные, межотраслевые и территориальные пропорции, эффективность общественного производства. В качестве регулятора - воспроизводит все процессы по распределению валового внутреннего продукта и национального дохода.

-2-

Государственные финансы являются составной частью финансовой системы. Содержание и структура государственных финансов определяются функциями государства и структурой системы органов государственного управления. В федеративных государствах существуют три уровня государственного управления: общегосударственный (центральный), региональный и местный. Финансирование выполнения органами государственного управления своих функций производится за счет бюджетов и внебюджетных фондов, являющихся двумя составляющими государственных финансов.

Центральное место в государственных финансах принадлежит бюджетам – государственному, региональным и местным. В тоже время существенную роль играют социальные внебюджетные фонды – пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости населения, социальной поддержки населения, а также различные целевые фонды – дорожный, экологический, борьбы с преступностью и др. Этим фондам свойственна большая свобода распоряжения финансовыми ресурсами по сравнению с бюджетом, хотя следует подчеркнуть их целевое назначение. Важным структурным элементом государственных финансов являются валютные резервы государства.

Государство осуществляет мероприятия по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению, использованию для осуществления своих функций на основе финансового законодательства. Такая форма регулирования со стороны государства составляет суть финансовой политики. Финансовая политика – это совокупность ее элементов, методов и инструментов, с помощью которых государство воздействует на экономическую жизнь.Она включает финансовую систему ориентированную государством на достижение определенной цели.

Финансовая политика последнего десятилетия в России не имеет четкой целевой ориентации в отношении развития экономики. Цели построения рыночной экономики, приватизации государственного имущества, реструктуризации экономики не согласованы между собой и не ориентированы на достижение определенного результата – рост ВВП, рост доходов населения и т.д. Нельзя считать самодостаточными и такие цели, как вхождение в мировую финансовую систему, сокращение бюджетного дефицита.

Правильность целей финансовой политики проверяется в процессе экономической деятельности всех звеньев народного хозяйства, результатах этой деятельности, в повышении благосостояния населения. Финансовая политика должна быть активной (обеспечивать экономический рост), стимулирующей, социальной и обеспечивающей безопасность государства.

Основным финансовым планом страны является государственный бюджет. Государственный бюджет – это годовой план доходов и расходов государства, требующий законодательного утверждения. Он представляет общегосударственный фонд денежных средств, государственную казну. Отличительные особенности использования государственного бюджета состоят в безвозвратности, безвозмездности и целевом назначении средств бюджета, бюджетном финансировании.

По структуре бюджет состоит из доходной и расходной части.

Доходные операции государства обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах и предоставления государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов. Доходы являются невозвратными поступлениями. Они складываются из текущих доходов (налогов и текущих неналоговых поступлений - от собственности и предпринимательской деятельности, доходы от продаж, поступления по штрафам и т.п.) и доходов от операций с капиталом (продажи основного капитала, реализации государственных запасов, земли и пр.).

Государственные расходы – затраты, связанные с осуществлением государством своих функций – складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, социальных выплат и обслуживания государственного долга. По своему функциональному назначению они могут быть объединены в четыре группы:

1) государственные услуги общего назначения – расходы на оборону, поддержание общественного порядка, безопасность, законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику и т.п.;

2) общественные и социальные услуги – расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, культуру, средства массовой информации и т.п.;

3) государственные услуги, связанные с экономической деятельностью – расходы на повышение эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономического роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и пр.;

4) прочие – выплаты процентов и расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, трансферты, передаваемые другим государствам.

Доходы и расходы государственного бюджета могут быть сбалансированы, но в реальной жизни, как правило, имеет место дефицит (реже профицит) государственного бюджета.

Профицит государственного бюджета - это сумма превышения доходов бюджета над его расходами. Дефицит государственного бюджета – сумма превышения расходов бюджета над его доходами.

Основные причины дефицита:

· Войны требуют использования ресурсов экономики на вооружение и содержание армии. Финансирование этих расходов осуществляется за счет увеличения налогов, денежной эмиссии и выпуска государственных долговых обязательств. Каждый из этих источников имеет свои ограничители. Увеличение налоговых ставок ограничивает стимулы к труду и развитию пр-ва. Эмиссия новых денег ведет к инфляции. Выпуск долговых обязательств связан с возможностью размещения займов. Однако продажа гособлигаций является существенным источником покрытия дефицита бюджета и роста госдолга. При этом напряжение экономики возникает не только в период военных действий, но и в результате расходов на военные нужды в мирное время.

· Спады, стагнация и периоды депрессии пр-ва. В годы, когда ВВП и национальный доход сокращаются, автоматически сокращаются также налоговые поступления. В то же время расходы сохраняют тенденцию оставаться на прежнем уровне. В итоге возникает или увеличивается разрыв между расходами и доходами, растет дефицит.

· Неоправданные и неэффективные расходы

· Слабость валюты, ее недостаточность для обслуживания экономического оборота приводят к развитию бартерных операций, появлению суррогатов денег, нарушению нормальных расчетов, неплатежам ХС друг другу и в бюджет.

· Нерациональная налоговая политика, превышение нормальной налоговой нагрузки также могут приводить к негативному рез-ту вследствие порождения тенденции к ограничению и сокращению хозяйственной деятельности, развитию теневой экономики.

Традиционными источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и эмиссия новых денег. Для финансирования дефицита государственного бюджета с помощью займов государство привлекает денежные средства населения, из других секторов экономики страны и других стран, используя такие финансовые инструменты, как размещение государственных долговых обязательств, прямые кредиты международных организаций, правительств и т.п. Покрытие дефицита за счет выпуска новых денег, как способ финансирования дефицита увеличивает денежную массу в обращении и способствуют развитию инфляционных процессов.

Сумма накопленных в стране за определенное время бюджетных дефицитов за вычетом имеющихся за определенное время положительных сальдо бюджетов (профицитов) составляет государственный долг. Различают внешний (долг иностранным государствам, организациям и лицам) и внутренний государственный долг населению страны. Управление государственным долгом осуществляется с помощью различных мер (выплаты долгов за счет золотовалютных резервов, консолидации внешнего долга, его конверсии и пр.) и методов, основным из которых является метод оптимизации государственных заимствований.

В России обслуживание государственного долга превратилось в один из важнейших элементов государственных расходов. При этом выплаты на обслуживание вытесняют из бюджета другие виды расходов. В последние годы делаются позитивные попытки регулирования государственных заимствований. В частности, установлены предельные объемы государственного долга РФ и предельные объемы государственных заимствований.

Главным источником доходной части бюджета являются всевозможные виды налогов. Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и гражданами и предприятиями (физическими и юридическими лицами), с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения чистого национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. В практике хозяйствования под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж,взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, принципов и методов их установления, изменения и отмены, система мер, обеспечивающих налоговое законодательство образует налоговую систему. Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются методы построения и взимания налогов, то есть определяются элементы налога:

- налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

- объект налогообложения – доход или имущество, с которого начисляется налог (земля, недвижимое имущество, товары и т.д.);

- источник налога – доход, за счет которого выплачивается налог (прибыль, заработная плата и т.д.);

- ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Принципы построения налоговых систем в налоговой теории трактуются по разному. Но есть классические принципы налогообложения, сформулированные еще А. Смитом: принцип справедливости или равенства, определенности и точности налогов, удобства сроков и способов уплаты, эффективности. Общепризнанно также, что при всей важности каждого из этих принципов главным является принцип справедливости.

Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог выполняют ряд функций. При этом функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов. Основные функции налоговой системы: фискальная, регулирующая, распределительная, социальная, стимулирующая и контрольная.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Регулирующая функция отражает роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. Распределительная функция проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, динамикой курсов акций и т.д. как инструмент распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц, капиталов. Социальная функция отражает возможность обращения налогов на непроизводственные цели. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейшей, т.к. она непосредственно обращена на экономические интересы юридических и физических лиц и взаимодействует с этими интересами через систему льгот и поощрений, запрещений и ограничений. Контрольная функция обеспечивает воспроизводство налоговых отношений, реализацию и действенность силы государственной власти. Без нее другие функции неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Налоги различаются прежде всего по источникам (прямые и косвенные) и субъектам их присвоения (федеральные, субъектов федерации и местные).

Прямые налоги начисляются на «образование доходов» - подоходный налог с населения, предприятий, налоги в фонд социального страхования и др. Косвенные налоги – это налоги на «использование доходов», заключенных в товарах и услугах. Они взимаются через надбавку к цене. Это равносильно увеличению ставки налога по мере уменьшения дохода. Виды косвенных налогов: налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

Для оптимального функционирования налоговой системы в практике используются пропорциональный, прогрессивный и регрессивный вид налогообложения: Пропорциональный налог (его сумма) возрастает в той же пропорции, что доход налогоплательщика при неизменной ставке налога. Прогрессивное налогообложение предполагает увеличение доли налога в доходе с ростом дохода. С помощью более высоких ставок налогов происходит изъятие относительно большей части высоких доходов, создается возможность уменьшения социального неравенства. В этом случае ставка налога повышается по мере возрастания дохода. Регрессивное налогообложение означает избыточное давление налога на низкие доходы, поэтому ставка налога повышается по мере снижения дохода и уменьшается при его увеличении.

Фискальная политика находится в центре финансовой политики государства. Фискальная политика - это налогово-бюджетная политика, связанная с использованием правительством его прав устанавливать налоги и расходовать средства.

Принято различать два вида фискальной политики: дискреционную фискальную политику и фискальную политику встроенных стабилизаторов.

Дискреционная фискальная политика – это сознательное манипулирование государства налогами и правительственными расходами с целью изменения объемов ВВП, уровня инфляции и занятости. При этом различают стимулирующую и сдерживающую фискальную политику. Стимулирующая политика используется в период экономического спада и заключается в увеличении государственных расходов, снижении налогов или одновременном увеличении государственных расходов и снижении налогов. В случае вызванной избыточным спросом инфляции государство проводит сдерживающую политику, которая предполагает уменьшение правительственных расходов, увеличение налогов или одновременное уменьшение правительственных расходов и увеличение налогов.

Налоговые поступления в государственный бюджет во многом зависят от уровня налоговой ставки. Поиск оптимального уровня налоговой ставки волнует многих экономистов стран мира. Существенный вклад в решение этой актуальной проблемы внес американский экономист А. Лаффер, описавший противоречивую связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет.

Исследуя крупномасштабные мероприятия по стимулированию общей экономической коньюктуры США в начале 80–х годов XX века, Лаффер установил, что налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличение налоговой базы.

Неоправданные увеличения ставок, по мнению Лаффера, создает условия для снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов. Снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величены, наоборот, способствует подъему производства и росту доходов. Графическое изображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера (см. рис. 1).

На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки t, по оси абсцисс – поступления в бюджет. При увеличении ставки налога t доход государства в результате налогообложения Т увеличивается (LМ). Оптимальный размер ставки М обеспечивает максимальное поступление в бюджет. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают; а при 100% налогообложении доход государства приближается к нулю, так как никто из предпринимателей на желает работать, не получая дохода.

Рис. 1. Зависимость между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок

Лаффер считал, что, если экономика находится в точке К, то сокращение налоговых ставок будет приближать налоговую выручку к уровню точки М, то есть максимальному показателю.

Многие зарубежные теоретики резко критикуют позицию Лаффера, по их мнению эллиптические исследования показывают, что нет однозначной зависимости между снижением налоговых ставок и увеличением предложений труда. Поэтому одни группы людей при ослаблении налогового бремени готовы больше трудиться. Другие, наоборот, предпочтут больше времени выделять досугу.

Вместе с тем в экономике функционирует множество факторов, которые оказывают противоречивое воздействие на связь между уровнем ставки налогов и бюджетными доходами государства.

Проведение политики встроенных стабилизаторов имеет в своей основе использование прогрессивного налогообложения и пособий по безработице, позволяющих воздействовать на совокупный спрос, его увеличение или сокращение. Дело в том, что использование прогрессивных ставок индивидуального подоходного налога по месте роста ВВП дает больший эффект, чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. И напротив, в случае падения ВВП налоговые поступления падают. Аналогично действует и другой встроенный стабилизатор – «отрицательные налоги» в виде пособий по безработице. Выплаты пособий по безработице во время экономического подъема сокращаются, а во время спада производства возрастают.

Механизм действия фискальной политики основан на использовании мультипликаторов: правительственных расходов и налогового. Правительственные (государственные) расходы не отличаются по сути от потребительских расходов. Они являются составным элементом совокупных расходов и оказывают мультипликативный эффект на величину национального дохода.

Мультипликатор правительственных расходов – это коэффициент, показывающий зависимость изменения дохода от изменения государственных расходов (инвестиций):

Изменение в реальном доходе

Мультипликатор гос. расходов = --------------------------------------------------

Изменение государственных расходов

При увеличении или сокращении государственных расходов мультипликатор вызывает прирост или падение дохода.

Мультипликатор равен величине, обратной склонности к сбережению. Чем меньше доля любого изменения в доходе, который идет на сбережения, тем больше очередное расходование в каждом цикле и соответственно тем выше мультипликатор.

Снижение налогов производит аналогичное действие. Уменьшение налогов увеличивает располагаемый доход и увеличивает рост потребления. При любом данном уровне дохода планируемые расходы становятся больше.

Формулу налогового мультипликатора можно представить в следующем виде:

Налоговый мультипликатор = Мультипликатор государственных расходов ´ Предельная склонность к потреблению.

Очевидно, что налоговый мультипликатор оказывает меньшее воздействие на совокупный спрос, чем мультипликатор государственных расходов. Государственные расходы немедленно и в полном объеме сказываются на величине совокупного спроса, изменяя равновесный ВВП. Уменьшение или увеличение налоговых изъятий, напротив, влияет на совокупный спрос опосредованно, через предельную склонность к потреблению: увеличение налогов ведет к уменьшению доходов населения, а значит сокращению потребления и совокупного спроса. Поскольку доходы делятся на потребляемую и сберегаемую части, то уменьшение потребления при росте налогов можно рассчитать, умножив дополнительные налоговые изъятия на предельную склонность к потреблению. И наоборот, сокращение налогов вызовет рост потребления, скорректированный на величину предельной склонности к потреблению. В этом заключается отличие налогового мультипликатора от мультипликатора государственных расходов.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Чем предопределяется структура государственных финансов?

2. Какое воздействие оказывают государственные расходы и бюджетный дефицит на экономическое развитие?

3. Чем отличаются понятия бюджетного федерализма и межбюджетных отношений?

4. Каковы основные пути выхода экономики страны из долгового кризиса?