Порядок проведения аудита учредительных документов и видов деятельности организации

В соответствии с ролью уставного капитала в деятельности организации аудит этого объекта имеет следующую существенную особенность. Большая часть нарушений , выявляемых в ходе аудита уставного капитала, связана с оценкой принципа непре­рывной деятельности аудируемого лица, что оказывает существенное влияние на мнение аудитора о достоверности фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности и вид аудиторского заклю­чения.

Аудит уставного капитала является обязатель­ным при проведении любой проверки, имеющей целью выраже­ние мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет­ности, вне зависимости от уровня существенности статьи «Ус­тавный капитал»; как правило, проводится на начальном этапе аудиторской проверки; проводится аудитором высокой квалифи­кации (зачастую самим руководителем аудиторской группы или с привлечением эксперта-юриста).

При проведении аудита проверяется юри­дический статус и право функционирования данного экономи­ческого субъекта в соответствии с действующим законодатель­ством.

Необходимо изучить, какими видами деятельности занима­ется организация, нет ли отклонений от видов деятельности, пре­дусмотренных в зарегистрированном уставе организации. Выясняется, имеются ли лицензии, напри­мер, на операции с цен­ными бумагами, на банковские виды деятельности, на строитель­но-монтажные работы и т.д.

Если на такие виды деятельности у организации нет лицен­зии (разрешения), то проведенные операции по указанным ви­дам деятельности считаются незаконными.

Устанавливается обоснованность оценки средств, вносимых в уставный капитал, и документальное их подтверждение (денежные документы и т.д.). Следует проверить также, нет ли в числе учредителей юриди­ческих лиц с неликвидным балансом или объявленных несостоя­тельными (банкротами).

При проверке необходимо установить: организационно-пра­вовую форму и структуру организации и ее соответствие Граж­данскому кодексу РФ; структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при при­нятии соответствующих управленческих решений; предусмотре­ны ли в уставе создание резервного капитала, порядок распределения прибыли, порядок реорга­низации, ликвидации организации, распределения ее имущества, осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.; имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы, дочерние общества и другие подразделе­ния, выделенные на самостоятельный баланс.

Проверяя учредительные документы, уста­навливается, как формируются средства уставного (оплаченного) ка­питала организации, все ли учредители, согласно законодатель­ству, своевременно внесли доли своих вкладов в уставный капи­тал.