Виды, формы и методы проведения финансового контроля

Финансовый контроль классифицируется по разным критериям:

1) по времени проведения:

– предварительный;

– текущий (оперативный);

– последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов; на микроуровне – это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, прогнозных балансов, учредительных договоров и т.д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Предназначен для оценки результатов финансовой деятельности предприятий.

2) по субъектам контроля:

– президентский;

– контроль представительных органов власти и местного самоуправления;

– контроль исполнительных органов власти;

– контроль финансово-кредитных органов;

– ведомственный (осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств, государственных комитетов и других органов за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий);

– внутрихозяйственный;

– аудиторский.

3) по сфере финансовой деятельности:

– бюджетный;

– налоговый;

– валютный;

– кредитный;

– страховой;

– инвестиционный;

– контроль за денежной массой.

4) по форме проведения:

– обязательный (внешний);

– инициативный (внутренний).

5) по методам проведения:

– проверки проводятся на основе отчетной документации и расходных документов; по итогам проведения проверки намечаются меры для устранения выявленных нарушений;

– обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого предприятия для определения его финансового состояния и перспектив развития;

– надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор за деятельностью коммерческих банков, за страховыми фирмами, при этом несоблюдение нормативов влечет за собой отзыв лицензии;

– анализ финансовой деятельности предполагает детальное изучение отчетности предприятия с целью оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования;

– наблюдение (мониторинг) предполагает постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента и т.д.

– ревизия является наиболее глубоким методом финансового контроля предполагает полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть полные и частичные; плановые и внеплановые; комплексные и тематические; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.