Этап 5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

Комплексную оценку интенсификации производственно-хозяйственной деятельности можно провести на основе сравнительного анализа использования различных видов ресурсов. При наличии опыта и профессиональной интуиции аналитика этот подход дает достаточно точные результаты.

В то же время в теории экономического анализа разработаны методики формирования интегрального показателя, характеризующего в целом процесс интенсификации и эффективности.

В методике А.Д. Шеремета можно выделить 3 способа комплексной оценки интенсификации:

1 способ. Расчет и оценка общей экономии по всем видам ресурсов.

Э_отн =Э_отн^ФЗП + Э_отн^ОФ + Э_отн^ОбС + Э_отн^{мат. рес.},

где Э_отн^ФЗП – относительная экономия фонда заработной платы,

Э_отн^ОФ – относительная экономия основных фондов;

Э_отн^ОбС – относительная экономия оборотных средств;

Э_отн^{мат. рес.} – относительная экономия материальных ресурсов.

2 способ. Расчет и оценка рентабельности производственных фондов.

Проведем преобразование данной факторной модели путем деления числителя и знаменателя на один и тот же показатель – В_пр. Получим:

где ФЗП/В_пр – зарплатоемкость продукции;

М/В_пр – материалоемкость продукции;

A/В_пр – амартизациоемкость продукции;

ОФ/В_пр – фондоемкость продукции по основным фондам;

НО_бС/В_пр – уровень запасов оборотных средств на рубль продукции.

Таким образом, показатель рентабельности производственных фондов характеризует интенсификацию производственно-хозяйственной деятельности как по авансированным ресурсам (ОФ/В_пр ,НО_бС/В_пр), так и по потребленным ресурсам (А/В_пр , M/В_пр ,ФЗП/В_пр).

3 способ. Характеристики интенсификации и эффективности производственно-хозяйственной деятельности по совокупному ресурсу.

А. Расчет совокупного ресурса:

- по авансированным ресурсам:

СР = СР_ав = ОС + О_бС;

- по потребленным ресурсам:

СР = СР_потр = А + М + ФЗП.

Б. Расчет Т_р качественного показателя использования совокупного ресурса.

Т_р^{кач СР} = Т_р^{V пр}/Т_р^СР.

В. Расчет прироста совокупных ресурсов на 1% прироста продукции.

ΔР_1% = Т_пр^СР/ Т_пр^{V пр.}

С. Расчет доли влияния интенсивности на прирост объема производства.

Д. Расчет и оценка относительной экономии по совокупному ресурсу.

Э_отн = СР₁ – СР_{0 *} Т_р^Vпр.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе. Ее применение обеспечит:

7) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;

8) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы хозяйствования;

9) сравнительную оценку товаропроизводителей и конкурентной борьбе и выбор партнеров.

Данная методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более интенсивному использованию производственных ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль в абсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности.

Тема 5: Использование анализа в бизнес-планировании и бюджетировании

Бизнес-план – одно из основных средств управления организацией. Он составляется в целях:

§ Регулярного планирования деятельности организации;

§ Обоснования инвестиционных проектов

§ Проведения реорганизационных мероприятий;

§ Финансового оздоровления организации;

§ Определения перспектив развития фирмы и др.

Пользователями бизнес-плана являются: учредители-собственники, партнеры и смежники организации, потенциальные инвесторы, банки, хозяйственные структуры.

Примерный перечень разделов бизнес-плана и соответствующие задачам виды аналитических процедур представлены в таблице 1.

Таблица 1

Структура и содержание бизнес-плана

Использование анализа в процессе бизнес-планирования на предприятии представлено на рис. 2.

Одним из наиболее популярных методов финансового планирования является бюджетиование или сметное планирование

Бюджетирование – это инструмент текущего и оперативного управления финансами. В этом смысле бюджетирование должно обеспечить непротиворечивость, согласование стратегических и текущих целей деятельности предприятия.

Основные цели и задачи бюджетирования:

1. постановка плановых целей;

2. отражение фактического уровня;

3. контроль достижения плановых целей путем своевременного сопоставления фактического и запланированного результатов;

4. анализ причин, вызвавших отклонения;

5. оперативное регулирование;

6. корректировка планов.

По содержанию Бюджетирование (в широком смысле) – система тотального планирования и контроля целей, потенциала, мероприятий и ресурсов, необходимых для их достижения (т.е. инструмент управления предприятием в целом).

Бюджетирование – это комплексный инструмент управления, , т.к. охватывает:

- все функции управления;

- все подразделения (ЦФО);

- всю информацию (управленческий и внутренний финансовый учет).

Бюджетирование включает:

1) систему бюджетов;

2) процедуру формирования бюджетов;

3) процесс согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов (управление бюджетированием).

Система бюджетов.

Полный бюджет – система интегрированных бюджетов, отражающих различные стороны деятельности предприятия:

а) виды деятельности (горизонтальный);

б) центры ответственности (вертикальный).

Полный бюджет – это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых, производственных, инвестиционных, финансовых планов, необходимых для реализации хозяйственных и финансовых стратегических целей предприятия.

Операционный бюджет – система вспомогательных бюджетов для формирования статей финансового бюджета.