Процедура формирования бюджета организации

Финансовый бюджет:

1) Бюджет доходов и расходов (Отчет о прибылях и убытках) – финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения признаваемых Компанией доходов и расходов в рамках принятой внутренней учетной политики.

2) Бюджет потока денежных средств (Отчет о движении денежных средств, Бюджет движения денежных средств) – финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические поступления денежных средств и их выбытие в соответствии с утвержденным графиком платежей компании.

3) Бюджет по балансовому листу (Балансовый отчет) – прогнозируемый бухгалтерский баланс, характеризующий избыток (недостаток) финансовых ресурсов для осуществления деятельности компании.

Рис 2. Применение анализа в бизнес-планировании

Функции бюджета:

1. Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующие период. Группы заинтересованных в деятельности фирмы лиц (собственники, кредиторы) предъявляют определенные минимальные требования к результатам ее работы. К тому же при планировании нескольких видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач.

Аналитическая функция:

- постановка целей;

- анализ альтернатив;

- переосмысление бизнеса.

2. Бюджет как основа для контроля (оценки). По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности фирмы. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществить так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информации обо всех сторонах деятельности фирмы.

3. Бюджет позволяет проводит анализ эффективности и результативности деятельности.

4. Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.

5. Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством фирмы бюджета подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство фирмы вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

7. Бюджет как средство мотивации.

Использование анализа в сметном планировании (бюджетировании).

1. Реинжиниринг (см. табл.2).

Таблица 2

Подготовительная работа по составлению бюджета

1. Анализ в процессе формирования бюджета:

- ретроспективный аналитический метод,

- маркетинговый анализ,

- инвестиционный анализ.

1. Анализ исполнения полного бюджета:

- операционный бюджет (локальный управленческий анализ);

- инвестиционный бюджет (эффективность инвестиционных проектов, доходность инвестиций);

- финансовый бюджет (внутрихозяйственный и финансовый анализ);

- комплексный экономический анализ (полный бюджет).

У каждого направления анализа существует своя методика.

Бюджет компании представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов (смет):

1. Смета продаж.

2. Смета прямых материальных затрат.

3. Смета общепроизводственных расходов.

4. Смета себестоимости реализованной продукции.

5. Смета текущих периодических расходов.

6. Смета прибыли.

7. Смета активов и пассивов.

Блок – схема формирования полного бюджета организации

Тема 6: Анализ в системе маркетинга

Маркетинг представляет собой планирование и осуществление всех видов деятельности организации, связанных с удовлетворением потребности покупателей.

Смена парадигмы управления при переходе к рыночным принципам хозяйствования включает в себя в том числе и изменение акцентов в производственно-хозяйственной деятельности. В частности, в директивной системе при планировании объема производства и продаж продукции исходили из возможностей производственных мощностей и ресурсов, а в рыночной экономике организации ориентируются в первую очередь на потребителей, конкурентов, гибкое, оперативное и адекватное приспособление к постоянно меняющейся рыночной конъюнктуре.

Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. от этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия. Кроме того, необходимо постоянно осуществлять мониторинг проводимой маркетинговой политики и координировать ее в зависимости от изменения ситуации.

Таким образом, можно констатировать, что анализ используется как на стадии маркетинговых исследований, так и в ходе мониторинга и оценки эффективности выбранной маркетинговой политики.

Маркетинговые исследования – это комплексная система изучения организации производства и сбыта товаров и услуг, ориентированная на удовлетворение потребностей конкретных потребителей и получение прибыли на основе изучения и прогнозирования рынка.

Маркетинговые исследования направлены на разрешение следующих проблем:

· изучение и установление потенциала рынка или продукта;

· исследование поведения конкурентов, направления их действий, потенциальных возможностей, стратегии формирования цен;

· исследование сбыта с определением территории, являющейся наилучшей с точки зрения продаж, объема продаж на рынке, который является наиболее эффективным.

Экономический анализ в ходе маркетинговых исследований решает следующие задачи:

· ситуационный анализ состояния и динамики рынка по продуктам, потребительскому спросу, конкурентам, ценам;

· технический анализ потенциальных продуктов и услуг;

· анализ форм сбытовой политики и стимулирования сбыты;

· оценка факторов, формирующих спрос на продукцию;

· оценка факторов, влияющих на сбыт.

Исследование рынка охватывает анализ всех условий, имеющих значение для успешной реализации товара. При этом анализируется не только способ производства, потребления продукции, срок службы, правила пользования, упаковка и дизайн изделия, но и такие аспекты, как объем оборота, прибыль от продаж, конкурентоспособность, скорость реализации. Исследование рынка включает также всесторонний анализ потребителя, его мотиваций и потребностей, сезонный характер колебаний спроса, эффективности сбытовой организации, рекламы, деятельности конкурентов. Только систематическое исследование рынка дает основу для планомерной реализации продукции. Предприятию важно выяснить, какие зоны рынка открыты, закрыты или частично контролируются, и выработать стратегию проникновения на тот или иной рынок.

Анализ всех факторов, влияющих на принятие решения клиентом, в том числе психологических, является основой для составления программ фирм. Изучение рынка сбыта, во-первых, позволяет проверить, существует ли этот рынок в действительности и какова его эволюция, и исходя из этого подтвердить правильность выбора вида деятельности предприятия и ее масштабов. Во-вторых, позволит оценить перспективы предприятия и уточнить таким образом планируемые размеры и сроки торгового оборота (оптимизировать программу продаж). В третьих, даст возможность определить торговую политику, соответствующую потребностям рынка, и наилучший план маркетинга.

Рис. 1. Логика маркетинговой политики организации

Таким образом, анализ маркетинговой политики предприятия подразумевает все то, что связано с проблемами качества и количества товаров и услуг, проблемами производства и товарной марки, проблемами сбыта и реализации продукции.

Соответственно можно сформулировать и основные задачи анализа маркетинговой политики:

1. Анализ эффективности продуктовой политики:

· анализ типов продукции;

· анализ качества товаров;

· анализ эксплуатационных характеристик продукции;

· анализ, услуг сопутствующих продукции;

· анализ новизны товара;

· анализ цен на отдельные товары.

2. Анализ и обоснование выбора рынка, включая:

· анализ типов рынков;

· анализ рыночной позиции конкурентов.

3. Анализ эффективности сбытовой политики, включая:

· анализ маркировочной политики;

· анализ дистрибьюторской политики;

· анализ развития клиентской базы;

· анализ приспособленности предприятия к потребностям потребителей;

· анализ эффективности работы по управлению потребителями;

· анализ механизмов стимулирования продаж;

· анализ эффективности ценовой политики;

· анализ послепродажного обслуживания.

4. Комплексная оценка эффективности рыночной позиции организации.

Исходя из содержания маркетингового исследования и маркетинговой политики, объектами анализа являются:

- товар и его свойства;

- потребитель;

- рынки сбыта;

- формы и каналы сбыта;

- конкуренты;

- цены и ценообразование;

- собственно маркетинговая политика.

Объекты анализа в значительной степени определяют методы маркетингового анализа, которые включают:

1) стандартные методы анализа финансового состояния (анализ сильных и слабых сторон фирмы и конкурентов, анализ производственных мощностей фирмы);

2) методы факторного анализа (коммерческих расходов, эффективности рекламы), системы ценообразования;

3) специфические методы анализа (например, “анализ входа и выхода”, который показывает, как изменение выпуска продукции в одной отрасли влияет на все остальные исходные данные для планирования, изучается взаимосвязь “цена – объем продаж” для конкретной марки товара).

Важную роль играют и качественные аналитические методы.

Методика ситуационного анализа и разработка плана маркетинга

Рис. 2. Схема циклического управления организацией на принципах маркетинга

Ситуационный анализ основан на анализе и оценке прошлой деятельности организации с учетом ее достижений и неудач; выявлении причин, под влиянием которых менялись ситуации на производстве и рынке; включает оценку компетентности сотрудников и эффективности их работы; учет влияния внешней среды на колеблемость показателей работы организации; описание положения, в котором она находится, и прогноз ее будущего.

Возможная методика ситуационного анализа приведена в таблице 1.

Таблица 1

Методика ситуационного анализа

Под SWOT – анализомпонимаются исследования, направленные на определение и оценку сильных и слабых сторон предприятия, оценку его возможностей и потенциальных угроз. Возможности определяются как нечто, дающее фирме шанс сделать что-то новое: выпустить новый продукт, завоевать новых клиентов, внедрить новую технологию, перестроить бизнес-процессы и т.д. Угроза – это то, что может нанести ущерб фирме, лишить ее существующих преимуществ: появление новых конкурентов, появление товаров-заменителей и т.д.

SWOT – анализ может быть проведен в течение любого реально имеющегося времени: от 1-2 часов до нескольких дней. Если в первом случае выводы приходится делать на основе экспресс-опроса, то при наличии 2-3 дней удается предварительно изучить документы, провести необходимые интервью, разработать модель ситуации и детально обсудить проблемы с заинтересованными участниками.

Под анализом стратегической позиции(стратегических анализом, анализом стратегического портфеля, анализом стратегического набора) предприятия понимается выявление стратегических зон хозяйствования, их взаимосвязи, окружения и других важных характеристик.

В современных условиях даже достаточно мелкое и простое предприятие осуществляет сою производственно-хозяйственную деятельность в различных сегментах экономического пространства. Такие сегменты называются стратегическими зонами хозяйствования (СЗХ). Иными словами, СЗХ – это сегмент окружения предприятия, на которое оно имеет выход или планирует такой выход получить. Совокупность актуальных стратегических зон хозяйствования образуют стратегический портфель предприятия. Размещение ресурсов по различным СЗХ, взаимосвязь СЗХ между собой и внешним окружением определяют стратегическую позицию компании.

Стратегическая зона определяется потребностями рынка, технологией, типом клиента и географическим районом. Перспективы развития СЗХ оцениваются с точки зрения роста рынка, нормы рентабельности, нестабильности и ключевых факторов успеха.

Важной частью ситуационного анализа является сегментирование рынка – изучение потребительского рынка, который обслуживает организация и / или ее отдельные бизнес-единицы (стратегические центры хозяйствования). Клиенты и потребители данного рынка обладают различными сходными и различными чертами, которые и следует изучить в ходе ситуационного анализа.

Существует множество моделей анализа сегментов рынка, которые являются комбинациями различных критериев сегментирования, отражающих потребительский спрос:

1. Сегментирование потребителей по выгодам, получаемым от использования товара или удовлетворения потребностей.

2. Сегментирование потребителей по образу жизни.

3. Половозрастное сегментирование.

4. Географическое сегментирование.

5. Сегментирование по потребительским ситуациям (таким, как праздник, командировка, обед и пр.).

6. Сегментирование потребителей на основе правил выбора.

7. Сегментирование по приверженности торговой марке. Для фирмы очень важно различать различные сегменты приверженности торговой марке на рынке, т.к. тип приверженности, равно как и размер сегмента, определяют не только стратегию и тактику маркетинга, но и потенциальную значимость торговой марки.

8. Сегментирование потребителей по чувствительности к цене.

9. Сегментирование клиентов – юридических лиц с использованием стандартных классификаторов отраслей.

10. Сегментирование по способу совершения покупок. Для реализации данного критерия необходимо выявить алгоритмы совершения покупок различных групп покупателей. Моделирование проведения покупателей можно проводить с помощью стандартных блок схем, используемых для моделирования любых процессов.

Выбор критериев сегментирования требует постоянного внимания. Смена стиля жизни, потребительских ценностей, демографические изменения добавляют неопределенность и нестабильность.

Анализ конкуренции. Понимание существующего состояния предприятия, того места и той ситуации, в которой оно в данный момент времени находится, было бы неполно без изучения окружающей конкурентной среды.

Традиционно выделяют пять факторов, определяющих конкурентные позиции фирмы:

1) текущие конкуренты;

2) опасность появления новых конкурентов;

3) опасность появления товаров-заменителей;

4) способность потребителя идти на сделки;

5) способность поставщика идти на сделки.

Эта структура может быть упрощена до текущих конкурентов, потенциальных конкурентов и товаров-заменителей.

Доля рынка определяется как процентное отношение объема продукции фирмы к общему объему продаж такой же продукции за определенный период времени. По рыночной доле можно судить, кто является главной фигурой на данном рынке, а изменение рыночной доли показывает, кто стал более или менее конкурентоспособным и кто у кого забрал долю рынка.

Анализ конкурентов должен включать в себя прогноз их будущего поведения. Пытаясь прогнозировать поведение конкурента, прежде всего следует понять каковы его текущие задачи, самовоспитание, мнение о товарном рынке, т.е. в чем заключается его конкурентная стратегия. Следует изучить прошлый опыт принятия решений и стиль работы сотрудников конкурента, ответственных за принятие решений.

К сожалению, аналитических методов, позволяющих подсказать реакцию конкурента, разработано крайне мало. Такой подход предполагает использование компьютерных моделей, которые с большей точностью просчитывают все возможные шаги конкурента, что едва ли осуществимо.

Целью позиционного анализа (или позиционирования) является определение места, занимаемого предприятием, продукцией, торговой маркой на рынке по отношению к другим предприятиям, продукции, торговой марке и потребителям. Позиционирование основано на структуризации совокупности продуктов и фирм, исходя из восприятия или предпочтений потребителей. Объективные свойства и отличия продуктов, торговых марок и фирм отступают на второй план, так как для фирм важны не реальные характеристики продукции, а именно то, как они представляются в глазах потребителей.

Используют следующие специальные инструменты позиционирования:

· структуризация рынка;

· построение профиля;

· позиционирование, основанное на сходстве торговых марок;

· позиционирование с выявлением идеальных торговых марок;

· позиционирование, основанное на сравнении субъективных и объективных оценок;

· позиционирование с элементами сопряженного анализа;

· позиционирование по рыночным сегментам;

· позиционирование на основе полезных свойств товаров;

· позиционирование с учетом динамики рынка.

На основе результатов ситуационного анализа разрабатывается (корректируется) план маркетинга.

План маркетинга включает следующие разделы:

1. Стратегия маркетинга:

1.1. Стратегия проникновения на рынок.

1.2. Стратегия роста.

1.3. Каналы распределения.

1.4. Коммуникации.

2. Стратегия осуществления продаж:

2.1. Характеристика и анализ каналов сбыта.

2.2. объем сбыта продукции по каждому каналу.

3. Продукты и услуги:

3.1. Подробное описание продукта (услуги).

3.2. Жизненный цикл продукта.

3.3. Исследования и разработки.

Инструментом текущего маркетингового управления и анализа является бюджет продаж.

Бюджет продаж – важнейший операционный бюджет организации, так как объем продаж влияет практически на все составляющие полного бюджета. Научно обоснованный бюджет продаж служит основой для:

· организации производственного процесса;

· эффективного распределения финансовых ресурсов;

· организации контроля над запасами готовой продукции, товаров.

Бюджет продаж обычно разрабатывается на срок 1 год с разбивкой по кварталам или месяцам и показывает объем продаж в количественном и стоимостном выражениях.

Для формирования бюджета продаж используют следующие методы:

· оценки торговых работников;

· опросы потребителей;

· трендовый анализ;

· эконометрические модели.

Трендовый анализ включает:

· анализ тенденций;

· анализ цикличности;

· анализ сезонности.

Анализ тенденций помогает определить изменения продаж в течение выбранного периода времени, например, пронаблюдать их колебания с 1989 по 2001 годы.

В рамках анализа цикличности выявляются изменения продаж, связанные с деловым циклом. Анализ цикличности применим для тех отраслей, где эта цикличность ярко выражена (например, для отраслей, производящих товары для строительной отрасли, отраслей, выпускающих потребительские товары длительного использования).

Сезонный характер использования товаров также накладывает отпечаток на величину продаж. Так, к примеру, продажа теплой одежды неравномерно распределяется по сезонам года.

Общий объем продаж может соответствовать, например, точке безубыточности, целевой прибыли или плановым продажам. В дальнейшем эти показатели могут анализироваться в привязке к различным условиям продажи: виду продукции, региону, типам покупателей, сезону.

В общем случае бюджет продаж включает в себя и расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи товаров в кредит, который используется в дальнейшем при бюджетировании потока денежных средств.

Одним из наиболее существенных направлений маркетингового анализа является ценовая политика предприятия на товарных рынках. Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение долгосрочных и краткосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т.д.).

Для определения маркетинговой цены продукта используют упрощенные методы ее расчета по принципам:

· издержки плюс прибыль, когда цена продукта назначается на основе добавления определенной прибыли к издержкам;

· целевое ценообразование, когда цена определяется исходя из желаемого уровня дохода на вложенный капитал;

· анализ безубыточности, который основан на сравнении переменных и фиксированных условно-постоянных издержек с предполагаемым доходом при различных условиях цен и объемах производства.

В изучении ценовой политики и анализе обоснованности цен на продукцию предприятия важным задачами являются следующие:

1) оценка соответствия цены уровню издержек;

2) анализ эластичности спроса по фактору цен;

3) оценка политики стимулирующих цен;

4) сравнительный анализ цен предприятия и цен конкурентов;

5) моделирование изменения цен конкурирующими фирмами;

6) анализ государственной политики в области ценообразования на аналогичные товары.

Ценовая политика предприятия должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров. На стадии проникновения товара на рынок обычно применяют политику “снятия сливок”. На стадии роста политика ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу. На стадии зрелости ценовая политика, как правило, нацелена на получение краткосрочной прибыли, а на стадии спада следует применять скидки, пока не появится новой товар.

Тема 7: Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Факторами повышения экономической эффективности про­изводства являются техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности.

Совершенствование технико-орга­низационного уровня хозяйственной деятельности — это комплексный непрерывный процесс ее рационализации, охватыва­ющий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции, структуру хо­зяйственной системы и уровень организации производства и труда, хозяйственный механизм и уровень организации уп­равления и использования методов хозяйствования.

Повышение технико-организационного уровня и других условий (внешнеэкономических, социальных и природных) в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предме­тов труда. Качественные показатели использования производ­ственных ресурсов — производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, — явля­ются одновременно и показателями экономической эффективности повышения технико-организационного уровня и других условий производства.

Методологически следует различать показатели экономичес­кой эффективности повышения технико-организационного уров­ня и показатели самого уровня, т.е. состояния техники, тех­нологии, организации производства и управления. Примерная схема анализа показателей достигнутого технико-организацион­ного уровня (состояния) приведена на рис. 1.

В понятии технико-организационного уровня органически сочетаются технические и организационные факторы произ­водства, являющиеся факторами интенсификации производст­ва. Анализ частных показателей интенсификации, а именно производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и оборачиваемости оборотных средств следует производить по факторам технико-организационного уровня производства, которые учитываются при планировании качественных показа­телей использования ресурсов.

Важным направлением анализа научно-технического уровня производства является анализ экономической эффективности научно-технических мероприятий. К ним относятся прежде всего мероприятия по внедрению прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; расширению масштабов и совершенствованию применяемой новой техники и прогрессивной технологии производства; при­менению новых видов сырья и материалов и улучшению их использования; изменению конструкции и технических харак­теристик изделий; внедрению вычислительной техники; осво­ению производства новых видов продукции. При расчетах экономической эффективности к, научно-техническим меропри­ятиям приравниваются мероприятия по совершенствованию организации и управления производством.

Непосредственной целью анализа эффективности проведе­ния научно-технических мероприятий являются выявление воз­можности эффективного использования трудовых, материаль­ных и финансовых ресурсов, а также определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства: объем и качество, себе­стоимость и прибыльность продукции, уровень рентабельно­сти хозяйственной деятельности.

Экономическую эффективность мероприятий по техническому и организационному развитию рекомендуется отражать по следующей системе показателей:

• приращение производительности труда, относительное от­клонение численности работающих и фонда оплаты труда.;
• приращение материалоотдачи (материалоемкости), относи­тельное отклонение в затратах (экономия или перерасход) материальных ресурсов;
• приращение фондоотдачи (фондоемкости) основных произ­водственных фондов, относительное отклонение (экономия или перерасход) основных производственных фондов;
• приращение скорости оборота оборотных средств, относи­тельное отклонение (высвобождение или дополнительное свя­зывание в обороте) оборотных средств;
• приращение объема продукции за счет интенсификации использования трудовых, материальных и финансовых ре­сурсов;
• приращение прибыли или себестоимости продукции;
• приращение показателей финансового состояния и плате­жеспособности предприятия.

Приведенная выше система показателей экономической эффек­тивности новой техники едина для всех отраслей материально­го производства.

Тема 8: Анализ объема продукции, работ, услуг

Задачи:

1. Оценка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей по объему продукции и продаж, их напряженности.

2. Оценка выполнения бизнес-плана и динамики производства и реализации продукции.

3. Определение влияния факторов на динамику объемных показателей.

4. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции и продаж.

5. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

1.

Источники информации:

1. Учредительные документы.

2. Бизнес-план.

3. Формы статистической отчетности по продукции.

4. Формы бухгалтерской отчетности (форма № 2).

5. Регистры аналитического учета.

6. Данные оперативного учета и отчетности.

7. Пояснительная записка к отчету.

8. Сегментарная отчетность по продукции (по отраслевым и географическим сегментам).

9. Аналитические обзоры, справки и др. результаты исследований.

10. Детализированная информация внутреннего учета и отчетности предприятия.

11. Данные аналогичных предприятий.

12. Данные научно-исследовательских работ.

13. Макроэкономические показатели, отраслевые и региональные данные об объемах продукции.

Информационная база создает основу для использования различных видов анализа: оперативный анализ, сравнительный анализ: внутрихозяйственный и межхозяйственный, прогнозный (перспективный) анализ.

Показатели объема продукции, работ, услуг представлены на рис. 1

Рис 1. Формирование и взаимосвязь показателей объема продукции

С точки зрения производственного процесса конечным результатам является объем произведенной продукции.

Объем произведенной и реализованной продукции являются обобщающим показателем объема продукции.

Производство продукции оценивается в натуральных, условно-натуральных, трудовых (по трудоемкости) и стоимостных показателях.

В систему стоимостных показателей объема продукции включается следующие показатели:

ВП = ГП + (ПФвыр- ПФперер) + РУсо стор+ Δ НЗП

ТП = ГП + ПФреал+ РУсо стор.

ТП = ВП – Псоб. производства на соб. потребелние

ОП (РП) = ТП - (ГНПк- ГНПн)

Показатели объема продукции, работ. Услуг характеризуют состояние средств (активов) предприятия на определенной стадии их кругооборота.

Система показателей объем продукции имеет выраженную отраслевую специфику, так:

1) в промышленности: валовая продукция, товарная продукция, отгруженная продукция, реализованная продукция, чистая продукция;

2) в строительстве: объем строительно-монтажных работ (в т.ч. в разрезе объектов, источников финансирования, видов работ, исполнителей заказчиков); сметная стоимость объектов, вводимых в эксплуатацию; объем незавершенного строительства;

3) в торговле: розничный товарооборот (в разрезе товарных групп, торговых предприятий, ассортиментных позиций и др.); оптовый товарооборот (в разрезе путей товародвижения (складской и транзитный), групп покупателей (розничные торговые предприятия, бюджетные учреждения, др. оптовые предприятия (базы));

4) в сфере платных услуг: услуги транспорта (объем перевозок грузов в натуральном и стоимостном выражении; объем перевозок пассажиров в натуральном и стоимостном выражении), услуги по туризму, образовательные услуги, бытовые услуги и т.д.

Рис 2. Основные направления анализа объема производства, работ, услуг.

1. На основе маркетингового анализа:

- оценка конкурентоспособности продукции;

- анализ рынков сбыта;

- оценка спроса – сегментация по группам потребителей;

- оценка конкурентов – сегментация по основным конкурентам;

- оценка сети предприятий и сбытовых подразделений;

- оценка обоснованности сметы продаж.

В результате оценивается обоснованность маркетингового плана (плана продаж) в составе бизнес-плана (бюджета).

2. Анализ производственной программы в составе бизнес-плана:

- соответствие производственной программы плану продаж;

- напряженность производственной программы;

.

Делается вывод о степени использования производственной мощности.

- оценка процесса обновления продукции.

3. Основной прием – сравнение.

Анализ выполнения плана

Анализ выполнения плана (проводится за отчетный период и нарастающим итогом):

1) анализ выполнения плана по общему объему:

;

2) анализ выполнения плана по ассортименту:

;

3) анализ выполнения плана поставок.

Для производственных, торговых, снабженческо-сбытовых предприятий, которые планируют производственно-хозяйственную деятельность в соответствии с заключаемыми хозяйственными договорами необходимо проводить анализ выполнения плана по объему реализованной продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам.

Ведомость отгрузки и реализации готовых изделий по покупателям и ассортименту

Этапы анализа выполнения плана-графика поставок::

Этап 1. Общая оценка выполнения обязательств по поставщикам нарастающим итогом с начала года.

Таблица

Этап 2. Детализация невыполнения плана поставок

а) по группам продукции

б) оп видам продукции

в) по причинам недопоставок

г) по подразделениям

Этап 3. Анализ недопоставок по отдельным изделиям и конкретным покупателям

- в разрезе наиболее крупных недопоставок;

- в разрезе договоров.

Анализ динамики

Показатели анализа динамики, выполнения производственной программы:

1. абсолютный прирост (цепной и базисный);

2. темп роста (цепной и базисный);

3. темп прироста (цепной и базисный);

4. абсолютное значение 1% прироста;

5. среднегодовой темп роста, темп прироста, абсолютный прирост.

Анализ проводится в целом по предприятия и в разрезе структурных подразделений. Используются таблицы и графические методы анализа и представления данных.

Сопоставимость данных

Причины несопоставимости данных объема продукции :

- методология расчета объемных показателей;

- состав исследуемой совокупности (организационные изменения;

- инфляционный фактор.

Способы приведения данных к сопоставимому виду:

- индексный;

- пересчет объемных показателей по средней цене одного периода;

- пересчет в одной методологии.

Принципы несопоставимости: ценовой фактор, методология показателей, состав исследуемой совокупности.

Способы приведения исходной информации для анализа объема реализации к сопоставимому виду:

1. Использование коэффициентов (индексов цен).

Vфакт. ценах= Vсоп. ЦенаххJцен

2. По средней отпускной цене единицы продукции (одного заказа).

V1= K1хЦ01 зак

Ц01 зак = V0факт/ K0

4.