Налично-денежные операции

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93г. № 40.

В хозяйственной жизни организации достаточно часто возникают ситуации, когда ей приходится рассчитываться наличными средствами. Оформление таких операций в бухгалтерском учете не вызывает особых затруднений.

Все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях, следовательно, наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих организаций.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждой организации по согласованию с руководителем организации исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут быть установлены следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

— для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия связи, – ежедневно, в день поступления наличных денег в кассы организаций;

— для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия связи, – на следующий день;

— для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий связи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, – один раз в несколько дней.

Хранить в своих кассах наличные деньги организации могут лишь в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По организациям, в состав которых входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. В этом случае лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в банках, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии у организации нескольких счетов в различных банках организация по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. Остальным банкам организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы. Если организация не представила расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность – сверхлимитной. По обоснованной просьбе организации, например, в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др., а также, в соответствии с договором банковского счета, лимит остатка кассы в течение года может быть пересмотрен.

Все наличные деньги сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимитов организации могут только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег должны быть сданы в банк.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Получать наличные денежные средства в банках, в которых открыты счета, организации могут на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Если срок выдачи наличных денег организациям на указанные цели приходится на пятницу, субботу и воскресенье, выдачи наличных денег могут быть произведены банками, начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее, чем за 3 дня до их наступления, а по организациям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, – накануне выходных дней этих организаций.

Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производятся независимо от установленных организации сроков выплаты заработной платы.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации, устанавливается Указанием ЦБ РФ. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами».

Ответственность за превышение лимита лежит на покупателе.

При нарушении организацией порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита, применяется административный штраф (ст. 15.1, 23.5, 28.3 КоАП РФ).

За невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций предусмотрен административный штраф (ст. 15.2 КоАП РФ).-

Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана.

Кассовый план показывает план ожидаемого движения наличных денег по кассе предприятия. Он предназначен для контроля за поступлением и расходованием наличных денежных средств. Периодичность его составления определяется предприятием в зависимости от размера денежных оборотов, удаленности от банка и т.д.

Планирование основывается на следующих принципах:

- экономичность;

- обеспечение учёта и сохранности;

- планомерность и целенаправленность расходования наличных денег;

Соблюдение этих принципов обеспечивается следующими условиями:

1) наличие денег в кассе предприятия ограничивается;

2) устраняются встречные перевозки наличных денег;

3) устанавливается банковский контроль за выполнение предприятием кассовой дисциплины.

Кассовый план состоит из четырёх разделов:

1. Поступление средств;

2. Расход средств;

3. Лимит кассы;

4. Сдача денег на расчётный счёт.

Тема 7. Финансовое планирование

Планирование входит в число общих функций управления, присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Именно и рамках планирования разрабатываются дерево целей и система мероприятий по их достижению, служащие индикаторами успешности работы предприятия в целом с позиции его собственников, В зависимости от уровня планирования эти цели и мероприятия могут иметь различное наполнение, количественное выражение, сте­пень обобщения (детализации) и др.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

В зависимости от вида и масштабов деятельности предприятия финансовый план может структурироваться по-разному. Вместе с тем несложно выделить три блока, являющихся, по сути, инвариантными для любой системы планирования. Они определяются очевидными посылами о том, что финансовый план должен давать прогнозную оценку:

а) будущего финансового состояния;
6) баланса доходов и расходов;

в) движения денежных средств.

Эти оценки формируются в виде так называемых бюджетов. Бюджет – это план, представленный в денежном выражении, подготовленный и одобренный для определённого периода времени, в котором обычно показаны предстоящие поступления и (или) расходы данного периода, и капитал, который необходимо использовать для достижения поставленных целей. Наиболее важными требованиями к бюджетам являются следующие: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопоставимость, согласованность, оперативность и функциональность.

Бюджетирование – это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

По формам можно выделить следующие группы бюджетов:

· финансовые (основные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;

· операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов и др.;

· вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

Каждый из бюджетов не только дает представление о будущем финансовом положении, но и в известном смысле задает ориентиры по основным показателям.

Систему финансового планирования на предприятии можно разделить на три составляющие:

1. Разработка финансовой стратегии (перспективное планирование);

2. Текущее финансовое планирование;

3. Оперативное финансовое планирование.

Бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс). Дает прогнозную оценку финансового состояния предприятия. Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства,

дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др.

Баланс доходов и расходов - это основной документ текущего финансового планирования. При разработке текущего финансового плана необходимо исходить из целей финансового планирования на предстоящий год. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заёмных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия. Нужно рассчитать прогнозные значения: объ­ема реализации, себестоимости реализованной продукции, ком­мерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов, т. е. бюджетов, определяющих производственную деятельность (бюджет про­даж, бюджет запасов сырья, бюджет прямых расходов и др.). Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении денежных средств). В данном случае речь не идет о распро­странении структуры одноименной отчетной формы на резуль­таты прогнозного анализа. Имеется в виду, что при составле­нии финансового плана будут приведены систематизированные данные о притоках и оттоках денежных средств в планируемом периоде, Необходимость таких оценок достаточно очевидна. Например, в соответ­ствии с бизнес-планом предприятие предполагает в конце третьего квартала приобрести дорогостоящую технологическую линию. Прогнозная форма как раз и должна^: удостоверить, что предприятие будет к этому времени обла­дать требуемой суммой денежных средств,

Движение денежных средств – это их передача кому-либо как наличным, так и безналичным путём, это все валовые поступления предприятия и платежи.

Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой совокупность всех его разниц между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежным средствами за этот период.

Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки. В мировой практике денежный поток называют cash flow (поток наличности).

Чистый денежный поток – это разница между суммой притоков (поступлений) и оттоков (выплат).

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь служит сред­ством ранней диагностики финансового состояния предприятия, помогает поддерживать платёжеспособностъ предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заёмные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. В процессе составления платежного календаря формируется информационная база о движении денежных средств предприятия, проводится анализ неплатежей, осуществляется расчет потребности в краткосрочном кредите или размера и сроков временно свободных денежных средств предприятия. Платежный календарь составляется на месяц с подекадной разбивкой.

В рамках оперативного финансового планирования помимо платежного календаря составляется кассовый план предприятия. Он отражает поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу. Кассовый план разрабатывается на один квартал и отражает предполагаемые выплаты по фонду заработной платы, фонду потребления и прочие выплаты и поступления наличных денег.