Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является основным финансовым отчетом, который показывает влияние операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за отчетный период на его денежные средства. Он объясняет чистое увеличение (или уменьшение) денежных средств за отчетный период.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о движении денежных средств, которая полезна пользователям финансовой отчетности, с помощью которой они смогут оценить способность предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребности предприятия, на которые оно их направит. Данная цель достигается посредством предоставления информации о произошедших изменениях в денежных средствах и их эквивалентах, которая классифицирует их на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность предприятия за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств используется как внутренне – для руководства, так и внешне – для инвесторов и кредиторов. Руководство использует этот отчет, чтобы оценить ликвидность предприятия, определить дивидендную политику и оценить влияние основных решений, касающихся инвестиций и финансирования. Таким образом, руководство может использовать отчет с целью выяснения о необходимости краткосрочного кредитования, чтобы оплатить текущие обязательства, решить увеличивать или уменьшать дивиденды и составить план инвестиционных и финансовых потребностей предприятия.

Инвесторы и кредиторы используют отчет для оценки способности предприятия управлять потоками денежных средств, генерировать будущие положительные потоки денежных средств, погашать обязательства, выплачивать дивиденды и проценты и предвидеть свои потребности в дополнительном финансировании. Также они могут использовать отчет, для того, чтобы понять разницу между чистой прибылью, указанной в отчете о прибылях и убытках, и чистыми потоками денежных средств, сгенерированными в результате деятельности предприятия. Кроме того, отчет показывает как денежное, так и неденежное влияние инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Методологические основы и требования по составлению отчета о движении денежных средств изложены в МСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств" и НП(С)БУ 1 "Общие требования к финансовой отчетности". Действия названных стандартов распространяются на все предприятия, целью которых является получение прибыли. Соответственно, они требуют от всех предприятий предоставления Отчета о движении денежных средств.