По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4214

"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений от долевого участия

в других организациях"

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│

│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│

│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │

│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │

│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │

│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │

│организациях" │ │ │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 "дивидендов,

Процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

ПРИМЕР 11.4

Оборот за 2015 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

руб.

┌───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Показатель │ Сумма │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со │ 250 000 │

│счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению │ │

│процентов │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │

│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │

│ долевого участия в других организациях │4214│ 130 │ 78 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2015 г. - 250 тыс. руб.;

в 2014 г. - 130 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │

│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │

│ долевого участия в других организациях │4214│ 250 │ 130 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"

По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"

По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

┌───────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │

│отчетный │ │строки 4221 "в связи с │ │год" строки 4222 "в │

│год" │ │приобретением, созданием, │ │связи с приобретением │

│строки 4220│ = │модернизацией, │ + │акций других │ +

│"Платежи - │ │реконструкцией и подготовкой│ │организаций (долей │

│всего" │ │к использованию внеоборотных│ │участия)" │

│ │ │активов" │ │ │

└───────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│ │Графа "За │

│год" строки 4223 "в │ │год" строки 4224 │ │отчетный год" │

│связи с приобретением│ │"процентов по │ │строки 4229 │

│долговых ценных бумаг│ │долговым │ │"прочие │

+ │(прав требования │ + │обязательствам, │ + ... + │платежи" │

│денежных средств к │ │включаемых в │ │ │

│другим лицам), │ │стоимость │ │ │

│предоставление займов│ │инвестиционного │ │ │

│другим лицам" │ │актива" │ │ │

└─────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘

3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"

ПРИМЕР 11.5

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2015 г. следующие.

тыс. руб.

┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐

│ Строка │ Графа │

│ ├──────────────────────┬───────────────────────┤

│ │ "За 2015 г." │ "За 2014 г." │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4221 "в связи с │ (5692) │ (1047) │

│приобретением, созданием, │ │ │

│модернизацией, │ │ │

│реконструкцией и │ │ │

│подготовкой к │ │ │

│использованию внеоборотных│ │ │

│активов" │ │ │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4222 "в связи с │ (1600) │ - │

│приобретением акций других│ │ │

│организаций (долей │ │ │

│участия) │ │ │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4223 "в связи с │ - │ (1282) │

│приобретением долговых │ │ │

│ценных бумаг (прав │ │ │

│требования денежных │ │ │

│средств к другим лицам), │ │ │

│предоставление займов │ │ │

│другим лицам" │ │ │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4224 "процентов по │ (846) │ (124) │

│долговым обязательствам, │ │ │

│включаемых в стоимость │ │ │

│инвестиционного актива" │ │ │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4229 "прочие платежи" │ - │ - │

└──────────────────────────┴──────────────────────┴───────────────────────┘

Решение

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2015 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2014 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Платежи - всего │4220│ (8138) │ (2453) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,