Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей "Платежи - всего"

ПРИМЕР 10.12

Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2015 г., не отраженных по строкам 4121 - 4124:

- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);

- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);

- взносы в государственные внебюджетные фонды;

- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.

1. Для определения результата сворачивания платежей и поступлений НДС воспользуемся данными примеров 10.2, 10.3, 10.8, 11.2, 11.6.

┌─────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатель │ Сумма, руб. │

│ ├────────────┬─────────┬───────────┬─────────┬──────────┬──────────┤

│ │ Пример 10.2│ Пример │Пример 10.8│ Пример │ Пример │ Итого │

│ │ │ 10.3 │ │ 11.2 │ 11.6 │ │

├─────────────┼────────────┼─────────┼───────────┼─────────┼──────────┼──────────┤

│НДС, │ - │ - │ 9 505 795 │ - │ 1 024 560│10 530 355│

│перечисленный│ │ │(33 803 + │ │ │ │

│поставщикам и│ │ │9 336 229 +│ │ │ │

│подрядчикам │ │ │135 763) │ │ │ │

│за 2015 г. │ │ │ │ │ │ │

│НДС, │ 13 997 285 │ 302 400 │ - │ 270 000 │ - │14 569 685│

│полученный от│(160 169 + │(90 000 +│ │ │ │ │

│покупателей и│13 801 116 +│126 000 +│ │ │ │ │

│заказчиков за│36 000) │86 400) │ │ │ │ │

│2015 г. │ │ │ │ │ │ │

└─────────────┴────────────┴─────────┴───────────┴─────────┴──────────┴──────────┘

Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.

руб.

┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Показатель │ Сумма │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │

│Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со │ 4 706 330 │

│счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический│ │

│счет учета расчетов по НДС) │ │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

2. Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налогов и сборов отсутствуют.

руб.

│ Показатель │ Сумма │

│ 1 │ 2 │

│Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со │ 498 643 │

│счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (кроме │ │

│аналитических счетов учета расчетов по налогу на │ │

│прибыль, НДС, НДФЛ) │ │

3. Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Обороты по счету 55 в связи с уплатой взносов в государственные внебюджетные фонды отсутствуют.

руб.

│ Показатель │ Сумма │

│ 1 │ 2 │

│Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со │ 5 103 641 │

│счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и │ │

│обеспечению" │ │

4. Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров. Обороты по счетам 52, 55, 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с уплатой штрафных санкций контрагентам отсутствуют.

руб.

│ Показатель │ Сумма │

│ 1 │ 2 │

│Оборот по кредиту по счету 51 в корреспонденции со │ 680 000 │

│счетами учета расчетов с контрагентами в части │ │

│уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение │ │

│условий договоров │ │

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ налога на добавленную стоимость │4125│ (315) │ (186) │

│ иных налогов и сборов │4126│ (417) │ (348) │

│ взносов в государственные внебюджетные фонды │4127│ (3360) │ (2806) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2014 г. организацией не выплачивались.

Решение

1. Показатель графы "За 2015 г." по строке 4125 "налога на добавленную стоимость" составляет 667 тыс. руб. (10 530 355 руб. + 4 706 330 руб. - 14 569 685 руб.).

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.

2. Показатель графы "За 2015 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 499 тыс. руб.

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 417 тыс. руб.

3. Показатель графы "За 2015 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 5104 тыс. руб.

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 3360 тыс. руб.

4. Показатель графы "За 2015 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" составляет 680 тыс. руб.

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" отсутствует (в данной графе ставится прочерк).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.12 будет выглядеть следующим образом.

┌───────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│налога на добавленную стоимость │4125│ (667) │ (315) │

│иных налогов и сборов │4126│ (499) │ (417) │

│взносов в государственные внебюджетные │4127│ (5104) │ (3360) │

│фонды │ │ │ │

│штрафных санкций за нарушение условий │4128│ (680) │ - │

│договоров │ │ │ │

└───────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"

По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:

- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;

- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;

- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.

--------------------------------

<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

<**> Подотчетные суммы, выданные в отчетном периоде работникам, по которым получен авансовый отчет, в зависимости от назначения использования могут отражаться, например, по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги", по самостоятельно введенной строке "в связи с командировками работников" или другим строкам.

<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью их проклассифицировать. Следовательно, организации относят эти платежи к денежным потокам в связи с текущими операциями (п. 12 ПБУ 23/2011).

3.4.1.13.1. Пример заполнения строки 4129 "прочие платежи"

ПРИМЕР 10.13

Помимо платежей, поименованных в строках 4121 - 4128, к платежам по текущим операциям организация относит следующие денежные потоки, признаваемые ею несущественными:

- выданные в отчетном году подотчетные суммы, по которым не получены авансовые отчеты;

- непогашенная часть выданного в отчетном году беспроцентного займа работнику организации;

- отрицательный результат от сворачивания выгод и потерь от приобретения иностранной валюты.

руб.

│ Показатель │ Сумма │

│ 1 │ 2 │

│1. Кредитовый оборот за 2015 г. по счету 50 в │ 9 852 │

│корреспонденции со счетом 71 в части подотчетных сумм,│ │

│по которым не получены авансовые отчеты │ │

│2. Кредитовый оборот за 2015 г. по счету 51 в │ 50 000 │

│корреспонденции со счетом 73, субсчет 73-1 "Расчеты по│ │

│предоставленным займам", в части беспроцентного займа,│ │

│выданного работнику в отчетном году и не погашенного │ │

│на отчетную дату │ │

│3. Кредитовый оборот за 2015 г. по счету 57 в │ 18 635 │

│корреспонденции с субсчетом 91-2 (потери при │ │

│приобретении иностранной валюты) │ │

│4. Дебетовый оборот за 2015 г. по счету 57 в │ 12 487 │

│корреспонденции с субсчетом 91-1 (выгоды при │ │

│приобретении иностранной валюты) │ │

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

│ прочие платежи │4129│ (186) │ (97) │

Решение

За 2015 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи".

За 2014 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты превышает сумму потерь. Положительная разница между этими величинами равна 12 461 руб. (28 954 руб. - 16 493 руб.) и формирует показатель строки 4119 "прочие поступления".

Показатель графы "За 2015 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 66 тыс. руб. (9852 руб. + 6148 руб. + 50 000 руб.).

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 186 тыс. руб. (65 800 руб. + 120 000 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.13 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

│ прочие платежи │4129│ (66) │ (186) │

Строка 4100

"Сальдо денежных потоков от текущих операций"

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│текущих операций" │ │ │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

<151 152 153154155 156 157 >

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 642;